Автоматизированная УСН: риски для бизнеса

Автоматизированная УСН представляет собой налоговый режим, при котором отменяется почти вся отчетность, а налог начисляется автоматически. Для перехода на новый режим организации нужно соответствовать критериям, закрепленным в законодательстве, а также оценить преимущества и недостатки применения для бизнеса. В статье расскажем о рисках, связанных с применением экспериментальной системы.

Ограничения на применение

Для многих организаций и ИП автоматизированная УСН останется недоступной:

• ломбарды;

• нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой;

• организации финансового сектора (банки, страховые фирмы);

• крестьянские (фермерские) хозяйства;

• некоммерческие организации;

• бюджетные и казенные предприятия.

Ограничения также предусмотрены для определенных видов деятельности. К примеру, на новый специальный режим не могут перейти компании, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалы). Под ограничение попадают компании, ведущие деятельность на основании договоров поручения, комиссии либо агентских договоров. Невозможно применение режима для организации, специализирующихся на операциях с ценными бумагами.

При применении нового налогового режима запрещается регистрация филиалов и обособленных подразделений. Установлен лимит на сумму годовой выручки — доход не должен превышать 60 миллионов рублей. Также организации и ИП рискуют утратить право на применение АУСН в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств — 150 миллионов рублей. Существуют ограничения относительно уставного капитала: доля участия других организаций в нем не может быть более 25%.

Основным отличием автоматизированной системы от обычной упрощенки является ряд дополнительных ограничений:

• Новый налоговый режим доступен только тем компаниям и ИП, которые зарегистрированы в экспериментальных регионах: Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан.

• Средняя численность работников в месяц — не более 5 человек (независимо от того, трудовой договор или ГПХ). Физические лица в обязательном порядке должны быть налоговым резидентами РФ;

• Доходы работникам в виде заработной платы и премий не могут выплачиваться организацией наличными деньгами или в натуральной форме.

Для применения экспериментального налогового режима компании необходим расчетный счет в одном из уполномоченных банков. Список этих банков составлен налоговой службой и на данный момент выглядит так:

1. ПАО Сбербанк;

2. АО «Тинькофф Банк»;

3. АО КБ Модульбанк;

4. Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие»;

5. ПАО Промсвязьбанк;

6. АО Альфа-банк;

7. ПАО Банк ВТБ;

8. ПАО Акционерный коммерческий банк Ак Барс Банк.

Одним из существенных недостатков АУСН является отсутствие возможности ее совмещения с другими налоговым режимами. Например, ИП не может совмещать автоматизированную упрощенку и патентную систему.

Частичная отмена отчетности

Законом предусмотрено освобождение налогоплательщиков, применяющих автоматизированную УСН, от многих видов отчетности налогоплательщиков. На специальном налоговом режиме не сдают отчетность по страховым взносам и НДФЛ, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М (за исключением сведений об отдельных лицах). Связано это с тем, что данные о заработной плате и удержанных с нее суммах, стаже работника налоговая служба получит от уполномоченного банка. В такой ситуации банковская организация, в которой у налогоплательщика есть расчетный счет частично выполняет функции налогового агента.

Организации, применяющие АУСН, обязаны сдавать только некоторые отчетные формы:

• Декларации по НДС при выставлении счет-фактур с выделенным налогом, а также при импорте товаров из стран ЕАЭС — декларация по ввозному НДС.

• Декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов.

• Сведения о трудовой деятельности физического лица по форме СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ (на сотрудников, которые в отчетном году были в отпуске за свой счет или в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет).

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС будут объединены в единый социальный фонд. В связи с этим сведения из СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ будут включены в новый сводный отчет — ЕФС-1.

Для организации, применяющей АУСН, как и ранее будет обязательным сдача бухгалтерской отчетности в общие сроки. За несвоевременное предоставление отчетных документов организации или ИП грозит привлечение к административной ответственности без каких-либо льгот.

Риски по учету доходов и расходов

Объектом налогообложения АУСН могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения, как и на обычной УСН, осуществляется самим налогоплательщиком.

Сведения о сумме доходов и расходов компании должны передавать в ИФНС:

• кредитные организации (при безналичных расчетах);

• оператор фискальных данных, обслуживающий кассы (по операциям с наличными);

• сами налогоплательщики посредством размещения в личном кабинете подтверждающих документов.

После обработки полученной информации, налоговая служба через личный кабинет уведомляет налогоплательщика не позднее 15-го числа месяца о налоговой базе, сумме налога, исчисленной по итогам налогового периода и подлежащей уплате в бюджет.

Заплатить налог нужно не позднее 25 числа, следовательно, на проверку направленных документов дается всего 10 дней. В течение этого срока у организации есть возможность разрешить спорные вопросы по расчету налога путем проверки операций, произведенных за отчетный период.