Как исключить налоговые риски при подготовке и исполнении договора SLA

Как правило, ОЦО заключает с внутренним заказчиком (головной компанией) договор SLA, который становится объектом внимания со стороны налогового органа, поскольку сделки компаний с ОЦО признаются внутригрупповыми сделками со взаимозависимым лицом. В статье рассказано о том, на что обратить внимание при подготовке подобных договоров, чтобы минимизировать риски налоговых претензий.

Подход к проведению контрольных мероприятий по внутригрупповым услугам сформулирован в письме ФНС России от 06.08.2020 № ШЮ-4-13/12599@ «Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг». 

Основываясь на данном письме, а также практике разработки и исполнения договоров SLA, разберем ключевые вопросы, которые интересуют проверяющих: 

• Как формируется стоимость услуги и является ли она рыночной? 
• Являются ли затраты заказчика обоснованными? 
• Как подтверждается реальность оказываемой услуги? 
• Не дублирует ли исполнитель функции штатных сотрудников заказчика? 
• Имеют ли услуги исполнителя коммерческую ценность для третьих лиц, которые ведут свою деятельность независимо от деятельности конкретного холдинга? 

Стоимость услуг 

На стоимость услуги и ее оправданность для заказчика влияют следующие факторы: 

• какие затраты фактически несет исполнитель для оказания данной услуги; 
• является ли стоимость услуги рыночной; 
• является ли стоимость услуги экономически оправданной для заказчика. 

Обычной практикой делового оборота по таким услугам является порядок формирования цены по формуле: 

Цена услуги = Сумма затрат исполнителя + Наценка

Что может входить в сумму затрат исполнителя? Как правило, это следующие расходы: 

• Заработная плата и страховые взносы. Для каждой калькуляции определяется средняя заработная плата основных сотрудников. Для некоторых регионов страны стоит принимать во внимание и районные коэффициенты. 
• Содержание основных сотрудников. На содержание сотрудников может влиять ряд показателей, в том числе работает сотрудник на территории ОЦО или во фронт-офисе, на территории компании холдинга. 
• Оргтехника, мебель.  Для оборудования рабочих мест сотрудников необходимо приобретение техники, мебели, стоимость которых также закладывается в калькуляцию услуг. 
• Накладные расходы. Зависят от вида деятельности компании, сложности выполняемых работ. 

По мнению ФНС России, факт применения такой модели ценообразования не должен рассматриваться инспекциями как перераспределение доходов и убытков внутри холдинга, а также не может являться самостоятельным и единственным основанием для признания расходов заказчика необоснованными.Как исключить налоговые риски при подготовке и исполнении договора SLA. 

Полная версия статьи доступна по ссылке: 

https://sscclub.ru/article/kak...