Изменения в налогообложении с 2023 года, о которых нужно знать уже сейчас

Налог на прибыль

1 января 2023 года налоговую декларацию по налогу на прибыль необходимо будет предоставлять по новой форме (письмо ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753). Утверждена не только форма, но и порядок ее заполнения, формат для предоставления в налоговую инспекцию.

Применять данную форму нужно будет начиная с представления декларации за налоговый период — 2022 год.

Изменения связаны с новыми правилами в НК РФ, установленными:

• ст. 246.3 НК — прописаны условия, при которых организации, зарегистрированные на территории Южно-Курильского, Курильского или Северо-Курильского городского округа, освобождаются от уплаты налога на прибыль. С момента постановки на учет организации, подпадающей под действие этой статьи, необходимо подать уведомление в налоговый орган в течение 30 календарных дней;
• п. 1 ст. 251 НК — определен порядок, когда имущественные права не нужно включать в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, если такая передача предусмотрена, обусловлена следующими критериями: имущество и имущественные права выявлены в результате инвентаризации с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года включительно, получены в качестве обеспечения обязательств (закон № 196-ФЗ от 28.06.2022). Также при формировании базы по налогу на прибыль не будут учитываться доходы в виде безвозмездно полученного имущества, если обязанность его получения установлена законодательством;
• ст. 284.10 НК — обозначены пункты, при которых международные холдинговые компании могут применять пониженные налоговые ставки по налогу, если в течение трех лет с 1 января года начала применения таких налоговых ставок они осуществляют инвестиции в форме капитальных вложений в строительство (реконструкцию) объектов социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной и инженерной инфраструктур на территории того субъекта РФ, в котором расположено место нахождения международной холдинговой компании, в объеме не менее 300 миллионов рублей (закон № 66-ФЗ от 26.03.2022);
• ст. 284. 8 НК — определен порядок применения ставки 0% для муниципальных клубов, домов и дворцов культуры.

С 1 января 2023 года прекращает действие соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Украиной в отношении налогов, взимаемых у источника и доходов, если они начислены за налоговые периоды, начиная с 1 января или после 1 января 2023 года (информационное сообщение Минфина от 23.08.2022).

В 2023 году изменятся сроки сдачи деклараций по налогу на прибыль. Отчетность теперь нужно сдать за отчетный период — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, за налоговой период — не позднее 28 марта 2024 года (закон № 263-ФЗ от 14.07.2022).

В 2023 — 2024 годах изменится порядок признания курсовых разниц в налоговом учете. Теперь отрицательные курсовые разницы можно признавать только после погашения по обязательствам. По учету положительных курсовых разниц аналогичное правило уже применяется в 2022 году (закон № 67-ФЗ от 26.03.2022).

С 2023 года инвестиционным вычетом:

• До 100% можно пользоваться в области деятельности по разработке искусственного интеллекта, по услугам установки, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных. При таком порядке учета основные средства должны быть включены в госреестры Минпромторга и Минцифры (п. 7 закона № 323-ФЗ от 14.07.2022).
• До 42,5% суммы расходов при передаче имущества (денежных средств) в целях развития генетических технологий в РФ. При этом инвестиционный налоговый вычет может использоваться как самим налогоплательщиком, так и лицами, передающими имущество, при условии имеющегося документального подтверждения и фактически подтвержденных расходах.

С января 2023 года расширили сферы бизнеса, в которых при формировании первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов можно применять повышающий коэффициент амортизации 1.5, в отношении расходов, включенных в состав капитализируемых затрат. При этом основные средства должны быть включены в единый реестр радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта.

Данное правило можно наложить также на программное обеспечение для оборудования, используемое для разработки искусственного интеллекта (п. 1, 3, 4 закона 323-ФЗ от 14.07.2022).