Налог на прибыль в учетной политике на 2023 год

В новом году необходимо дополнить учетную политику для целей налогового учета в соответствии с изменениями, вступившими в силу с 1 января. Расскажем важные аспекты, которые необходимо учесть.

ОС и НМА по искусственному интеллекту

С 2023 года при формировании первоначальной стоимости НМА и основных средств, относящихся к сфере искусственного интеллекта, расходы можно учитывать с коэффициентом 1,5 (п. 1 и 3 ст. 257 НК). Такой же коэффициент вы можете применить и к расходам по приобретению прав на такие объекты, которые признаются прочими (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК). Основное условие в обоих случаях — активы должны быть включены в соответствующие реестры.

Если компания владеет подобными объектами или занимается самостоятельной разработкой и планирует применять повышающий коэффициент — это право необходимо закрепить в вашей учетной политике.

Пример формулировки для затрат по покупке специализированных программ: «Организация учитывает расходы, связанные с приобретением по лицензионным договорам права на использование программ ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта и включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, с коэффициентом 1,5».

На курсе «Самостоятельная налоговая проверка» на практике разберетесь как провести налоговый аудит компании и исключить налоговые риски, получите инструменты, которые позволяют оставаться вне поля зрения проверяющих. У вас будут личные наставники, которые проверят домашние задания, дадут обратную связь и ответят на ваши вопросы по налоговому учету и аудиту.

Переходите по ссылке, применяйте промокод Аудит10 или Аудит20 на 10% или 20% скидку и всего за четыре месяца вы гарантированно повысите свою стоимость на рынке труда и будете профессионально проводить самостоятельный налоговый аудит компании, основываясь на действующем законодательстве, судебной практике и разъяснениях Минфина РФ и ФНС.

Повышающий коэффициент к амортизации

С 1 января 2023 года компании вправе применить к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 259.3 НК):

основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;

нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Если ваша организация планирует воспользоваться этой льготой - это необходимо зафиксировать в учетной политике. Важно: в УП надо прямо прописать величину коэффициента, который вы будете использовать при амортизации.

Хотите быть профессиональнее и востребованнее 95% бухгалтеров?

Переходите по ссылке, применяйте промокод Эксперт20 или Эксперт30 на 20% или 30% скидку и всего за 3 месяца вы гарантированно увеличите свой доход и будете экспертно разбираться в налогах, обоснованно отстаивая свою позицию перед проверяющими и руководством.

Новации по инвестиционному вычету

С нового года введены новые виды инвестиционных налоговых вычетов по налогу на прибыль. В частности можно получить вычет:

По расходам на оплату работ (услуг) по установке, тестированию и адаптации ПО и баз данных. Для этого программы должны быть включены в единый реестр российского ПО.
По затратам на оплату работ/услуг по установке и модификации ОС. При условии, что ОС включены в единый реестр радиоэлектронной продукции.
По расходам на обучение работников, занимающихся обслуживанием ПО и/или основных средств. Аналогично — ПО и ОС должны быть включены в соответствующие реестры.
По расходам в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям. Вычет можно получить, если образовательная организация реализует основные обучающие программы и имеет госаккредитацию.

По всем перечисленным категориям расходов, размер вычета установлен в размере 100%. Если вы планируете воспользоваться такими вычетами, проверьте, приняли ли региональные власти закон о возможности заявить его в вашем регионе. Если такой закон принят, закрепите свое решение в учетной политике (п. 8 ст. 286.1 НК).

Спасибо, что прочитали наш материал. Надеемся, информация была для вас полезной.

Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, узнали ли вы для себя что-то новое из вышеописанного.

Если Вам нужна консультация по сделкам, налоговый аудит вашей деятельности, сопровождение налоговой проверки или спора, переходите по ссылке и записывайтесь по ссылке на консультацию с нашим экспертом.

Профессионально окажем аудиторские и консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства: