Что необходимо знать, если вы совмещаете ПСН и УСН

Налог на УСН патентная система налогообложения ПСН совмещение УСН и ПСН УСН УСН15% УСН6%

1. Как применять предельный размер доходов при совмещении режимов?

Чтобы оставаться на ПСН, совокупные доходы на обоих режимах не должны превышать 60.000.000 руб.

Основание: п.4 ст.346.13, п.6 ст.346.45 Письмо Минфина РФ от 18.09.2017 г. №03-11-11/60066

2. Как учитывать расходы на УСН 15%, если их невозможно разделить по видам деятельности?

Распределение расходов осуществляется пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности в общем объеме доходов.

Письмо Минфина РФ от 3 октября 2014 г. N 03-11-11/49926

3. Можно ли в течение года перейти с УСН на ПСН?

В течение года нельзя перейти с УСН на ПСН по тому же виду деятельности.

п.6 ст.346.13 НК РФ, Письмо ФНС России от 20 сентября 2017 г. № СД-4-3/18795@

4. Какая максимальная численность сотрудников при совмещении УСН и ПСН?

100 человек, из них не более 15 на ПСН

подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 5 ст. 346.43, письмо Минфина РФ от 20.03.2015 № 03-11-11/15437

5. Как ИП без работников учесть страховые взносы?

Страховые взносы за ИП без работников вправе полностью включить в расходы по УСН15% или полностью уменьшить налог для УСН 6%.

Письмо Минфина РФ от 10.02.2014 № 03-11-09/5130

6. Как рассчитать страховые взносы с суммы, превышающей 300.000 руб.?

Для расчета дополнительных взносов в 1% с суммы превышения годового дохода в 300 тыс. руб.: потенциальный доход для ПСН и реально полученный доход на УСН суммируются

Ст. 346.15 НК РФ, 346.47 НК РФ, 346.51 НК РФ

7. Какие регистры налогового учета необходимо заполнять при совмещении режимов?

По доходам и расходам на УСН ИП заполняет Книгу “Учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения”.

По доходам на ПСН предприниматель заполняет Книгу “Учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения”.

Ст. 346.24 НК РФ, 346.53 НК РФ