Как учесть ОС, которые приобретены при УСН?

Основные средства, приобретенные в период применения УСН, признаются в расходах по первоначальной стоимости. Она определяется по правилам ФСБУ 6/2020 (п.12), в нее включают:

Суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу)
Суммы, уплачиваемые за доставку объекта

НДС и акцизы, уплачиваемые поставщику
Расходы на оплату работ по договору строительного подряда
Величина оценочного обязательства, возникшего при капитальных вложениях (по будущему демонтажу, утилизации имущества и восстановлению окружающей среды)
Затраты на поддержание работоспособности или исправности активов, ремонт этих активов и т.д.

НДС и акцизы включаются в первоначальную стоимость, поскольку организация на упрощенке не является плательщиком этих налогов (п. 3 ст. 346.11 и подп. 3 п. 2 ст. 170 НК, п. 11 ФСБУ 26/2020, письмо Минфина от 03.04.2012 № 03-11-11/115).

Признать расходы на покупку (строительство) ОС в налоговой базе по УСН можно при соблюдении ряда условий:

компания (ИП) применяет объект «доходы минус расходы»
расходы оплачены полностью или частично
ОС предназначено для деятельности, которая может приносить доход
работы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению основных средств завершены
основное средство введено в эксплуатацию

Стоимость основных средств и нематериальных активов списываются на расходы равными долями в течение налогового периода. Равные доли стоимости ОС отражаются в расходах в последний день каждого отчетного периода в течение календарного года. Расходы нужно учитывать начиная с отчетного периода, в котором произошло последним по времени одно из событий: оплата или ввод в эксплуатацию основного средства.

Стоимость ОС списывается в расходы равными долями, величина которых зависит от количества кварталов с момента выполнения всех условий до конца года.

Пример расчета. Компания применяет УСН-15% с января 2023 года. 20 апреля было приобретено оборудование стоимостью 1,5 млн рублей (оплата и ввод в эксплуатацию — в один день). Стоимость ОС можно списать в следующем порядке:

1 квартал 2023 — 0 рублей
Полугодие 2023 — 500.000 рублей (1.500.000 рублей / 3)
Девять месяцев 2023 — 500.000 рублей (1.500.000 рублей / 3)
Год — 500.000 рублей (1.500.000 рублей / 3)

Хотите быть высокооплачиваемым налоговым специалистом?

Переходите по ссылке, знакомьтесь с курсом «Налоговый учет на УСН», применяйте промокод УСН20 или УСН30 на 20% или 30% скидку и всего за три месяца вы гарантированно увеличите свой доход и будете экспертно разбираться в налогах на УСН.

Если Вам нужна консультация по сделкам, налоговый аудит вашей деятельности, сопровождение налоговой проверки или спора, переходите по ссылке и записывайтесь на консультацию с нашим экспертом.

Профессионально окажем аудиторские и консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства:

С 2017 года провели 6 000+ консультаций по налогообложению
Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса
Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации
Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence
Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей
Провели тестирование проф знаний 5000+ бухгалтеров
Обучили более 50 000 бухгалтеров, финансистов, аудиторов, налоговых юристов и консультантов

или обучим ваших сотрудников на одной из наших программ.