Как ИП будет платить НДФЛ с 2025 года?

Индивидуальные предприниматели на ОСНО самостоятельно определяют сумму НДФЛ, которую должны уплатить в бюджет со своих доходов. Разбираемся, как ИП будут рассчитывать и платить налог с 2025 года.

Ставки НДФЛ для ИП

С 1 января 2025 года вводятся в действие новые ставки по НДФЛ для физлиц, включая ИП.

Величина ставки зависит от размера полученного предпринимателем налогооблагаемого дохода за год. Прогрессивная шкала с 2025 года выглядит так (п. 1 ст. 224 НК РФ в ред. закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

Налоговая база по НДФЛ для ИП

Поступления от реализации товаров (работ, услуг) и иные доходы ИП, полученные от предпринимательской деятельности, включаются в основную налоговую базу.

При этом в ней не учитывают следующие суммы (п. 2.1 ст. 210 НК РФ):

• прибыль КИК (контролируемой иностранной компании);

• доход от участия в инвестиционном товариществе;

• выигрыши в лотерею, азартные игры.

ИП вправе уменьшить базу по НДФЛ на налоговые вычеты (ст. 218, 221 НК РФ):

• Профессиональный вычет — фактические затраты ИП на ведение предпринимательской деятельности (расходы на оплату труда работников, материальные расходы, налоги, кроме подоходного, страховые взносы за себя и работников, и т.п.), соответствующие следующим критериям:

  • расходы связаны с деятельностью, направленной на получение дохода от бизнеса;

  • расходы документально подтверждены (если документов нет, принять к вычету можно только 20% от суммы дохода ИП).

• Стандартный вычет — «детские» вычеты, вычеты, предоставляемые лицам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы, инвалидам, участникам войны и т.д. Также с 2025 года предоставляется новый стандартный вычет за сдачу норм ГТО, при условии прохождения диспансеризации.

Налоговая база не уменьшается на убытки ИП, понесенные им в прошлые годы.

Если общая сумма вычетов окажется больше суммы облагаемых доходов ИП, налоговая база принимается равной нулю.

Как рассчитать авансовые платежи ИП по НДФЛ?

ИП на ОСНО должны в течение года рассчитывать и перечислять в бюджет авансовые платежи по НДФЛ за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 7, 8 ст. 227 НК РФ).

Если налоговая база с начала года составила не более 2,4 млн руб., формула расчета аванса будет такой:

Налоговая база ИП Семенова в первом полугодии 2025 года:

• 1 квартал — 960 000 руб.;

• полугодие — 2 100 000 руб.

База составила меньше 2,4 млн, значит при расчете авансов надо применять ставку НДФЛ 13%.

Аванс к уплате за 1 квартал 2025 г.:

• 960 000×13% = 124 800 руб.

Аванс к уплате за полугодие 2025 г.:

• 2 100 000×13% — 124 800 = 149 000 руб.

Расчет НДФЛ по повышенным ставкам

Если налоговая база с начала года превысит 2,4 млн руб., авансовые платежи с суммы превышения надо рассчитывать по повышенным ставкам.

Такой будет формула расчета НДФЛ для базы, превысившей 2,4 млн руб., но не достигшей 5 млн руб.:

Если база более 5 млн, но меньше 20 млн руб.:

Когда размер налоговой базы составил более 5 млн, но меньше 50 млн руб.:

Налоговая база свыше 50 млн руб. облагается по самой высокой ставке:

Пример (продолжение)

ИП Семенов рассчитал налоговую базу за 9 месяцев 2025 года, она равна 4 980 000 руб.

Авансовый платеж за 9 месяцев 2025 года к уплате составил:

• 312 000 + (4 980 000 — 2 400 000) х 15% — 124 800 — 149 000 = 426 000 руб.

312 000 — это сумма налога, рассчитанная по ставке 13% с 2,4 млн руб., а разница между общей суммой базы и предельным значением в 2,4 млн рассчитывается по повышенной ставке 15%.

Итого за 2025 год ИП Семенов должен перечислить авансовых платежей по НДФЛ — 699 800 руб. (124 800 + 149 000 + 426 000).

Как ИП рассчитать НДФЛ за год?

По завершении налогового периода рассчитайте НДФЛ по итогам года и определите, какую сумму нужно доплатить в бюджет.

Расчет делайте по аналогии с расчетом авансовых платежей. При этом годовую сумму НДФЛ можно уменьшить на уплаченный в том же периоде торговый сбор, а также на НДФЛ, который налоговые агенты сами удержали при выплате дохода предпринимателю (п. 5 ст. 225, п. 3 ст. 227 НК РФ):

Пример (продолжение)

По итогам 2025 года налоговая база ИП Семенова составила 8 148 800 руб. Она превысила 5 млн руб., но не достигла 20 млн руб., значит к сумме, превышающей 5 млн, применяется ставка 18%.

Сумму налога к доплате за год ИП Семенов рассчитает, применяя три ставки — 13%, 15% и 18%:

• 702 000 + (8 148 800 — 5 000 000) х 18% — 124 800 — 149 000 — 426 000 = 568 984 руб.

• 702 000 — это общая сумма НДФЛ, рассчитанного по ставкам 13% (с 2,4 млн руб.) и 15% (с превышения над 2,4 млн до 5 млн руб.).

Общая сумма начисленного налога ИП Семенова за 2025 год с учетом авансов — 1 268 784 руб. (124 800 + 149 000 + 426 000 + 568 984).

Когда ИП должен платить НДФЛ и подавать отчетность в 2025 году?

Рассчитанные авансы по НДФЛ уплачивайте в бюджет в следующие крайние сроки (п. 8 ст. 227 НК РФ):

• за 1 квартал — 28 апреля;

• за полугодие — 28 июля;

• за 9 месяцев — 28 октября.

Сумму налога по итогам года перечисляйте не позже 15 июля следующего за отчетным года (п. 6 ст. 227 НК РФ).

НДФЛ перечисляйте в составе ЕНП (единого налогового платежа). При этом уведомления по начисленным авансовым платежам в ИФНС по месту учета подавайте не позже:

• 25 апреля — за 1 квартал;

• 25 июля — за полугодие;

• 25 октября — за 9 месяцев.

По итогам года подается не уведомление, а декларация 3-НДФЛ. Срок ее сдачи — 30 апреля следующего за отчетным года (п. 1 ст. 227 НК РФ).

При совпадении крайнего срока с нерабочим (выходным, праздничным) днем, уплатить НДФЛ или подать отчетность можно в ближайший рабочий день, следующий за ним (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).