Когда нельзя признать расходы по истечении срока давности?

Истечение срока исковой давности является основанием для признания задолженности безнадежной и списания ее в расходы по налогу на прибыль.

Однако, не все так просто. На практике компании сталкиваются с рядом ситуаций, когда расходы по такой задолженности могут быть сняты.

Ситуация #1. Прерывание срока исковой давности

Течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (статья 203 ГК РФ).

К действиям, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности, в частности, могут относиться:

— признание претензии

— изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора (например, об отсрочке или о рассрочке платежа)

— акт сверки взаимных расчетов

Основание: Постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса РФ об исковой давности»

Хотите знать как быстро развиваться и зарабатывать благодаря знаниям налогов, учета, рисков, консалтинга и финансов?

Рассказываем в нашем авторском Telegram-канале

Ситуация #2. Не пытались взыскать долг

С одной стороны:

Признание списываемой задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от предпринятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности.

Основание: Письмо Минфина от 19.10.2022 г. N 03-03-06/1/101038

С другой стороны:

Если контрагент не взыскивает долги, это не нарушение с точки зрения НК РФ. Однако данное обстоятельство ставит под сомнение реальность сотрудничества с контрагентом.

Анализируется совокупность факторов. Например, взаимозависимость, отсутствие ресурсов у контрагента, фиктивные поставки и др.

Основание:

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.09.2022 № А70-724/2021;

Постановление АС Уральского округа от 16.08.2022 № А76-34655/2021;

Постановление АС Центрального округа от 02.09.2021 № А09-211/2021

Ситуация #3. Списали долг во время процедуры банкротства

Если в отношении должника осуществляется процедура банкротства, то долг нельзя списать до ее окончания. Это относится и к ситуациям, когда истек срок исковой давности.

Необходимо дождаться окончания процедуры банкротства и исключения должника-банкрота из ЕГРЮЛ.

Основание: Письмо Минфина России от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313

Профессионально окажем аудиторские и консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства:

• С 2017 года провели 6 000+ консультаций по налогообложению
• Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса
• Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации
• Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence
• Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей
• Провели тестирование проф знаний 5 000+ бухгалтеров
• Обучили более 50 000 бухгалтеров, финансистов, аудиторов, налоговых юристов и консультантов

или обучим ваших сотрудников на одной из наших программ.