Премии: как начислять НДФЛ, страховые взносы и учитывать расходы по налогу на прибыль

Премиальными выплатами компания стимулирует выполнение сотрудниками поставленных перед ними задач. Но неправильное обоснование, отсутствие документального подтверждения премий может привести к доначислениям по налогам, штрафам и пеням.

Разберем налогообложение премий.

НДФЛ: облагается вся сумма премии.

В какой момент выплату признавать доходом?

если премии за месяц, то дата дохода — последний день месяца, за который начислена премия

если премия квартальная (годовая и т.п.) — дата фактической выплаты

Основание: Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-04-06/71977

Страховые взносы: не облагается если:

не связана с результатами работы
не является вознаграждением за труд
не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий выполнения работы

Например: единовременная премия, связанная с юбилеем трудовой деятельности.

Основание: Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349 по делу N А12-11656/2016

Позиция Минфина отличается: Письмо Минфина России от 14.12.2020 N 03-15-06/109203

Хотите получить Диплом о профессиональной переподготовке государственного образца на 380 часов с присвоением квалификации «Налоговый консультант», повысить доход и профессионализм, внести важную информацию в свое резюме? Тогда записывайтесь на курс «Налоговый консультант». Стоимость обучения гарантированно окупится уже в процессе учебы на курсе.

Переходите по ссылке, применяйте промокод Консультант5 или Консультант10 на 5% или 10% скидку и всего за 5 месяцев вы увеличите свой заработок, на практике разберетесь как профессионально готовить консультации по налогообложению, основываясь на действующем законодательстве, судебной практике и разъяснениях Минфина РФ и ФНС.

Если премия не облагается страховыми взносами, то важно исключить в приказе формулировки:

На основании трудового договора
На основании положения о премировании
С учетом занимаемой должности, сложности, количества и качества выполненной работы
За достижение показателей
По итогам работы
За выполнение задания

Налог на прибыль. Условия для принятия к расходам по налогу на прибыль:

Выплата премии предусмотрена трудовым/коллективным договором
Положение о премировании содержит порядок, размер и условия выплаты
Расходы на выплату годовой (квартальной, ежемесячной) премии экономически оправданы и документально подтверждены. Имеется расчет премии по каждому сотруднику. Премия соразмерна трудовому вкладу работника, его окладу, финансовому положению компании

Основание: ст. 252, 255 НК РФ

На курсе «Налоговый консультант» научитесь выявлять и оценивать налоговые риски компаний по различным сделкам на ОСНО и УСН, сможете давать консультации по формированию налоговой базы, использованию налоговых льгот, порядку исчисления и уплаты налогов. У вас будут личные наставники, которые проверят домашние задания, дадут обратную связь и ответят на ваши вопросы.

Переходите по ссылке, применяйте промокод Консультант5 или Консультант10 на 5% или 10% скидку и всего за пять месяцев вы гарантированно повысите свою стоимость на рынке труда и будете профессионально готовить консультации по налогообложению, основываясь на действующем законодательстве, судебной практике и разъяснениях Минфина РФ и ФНС.

Возникает риск отказа в признании расхода для налога на прибыль, если:

Премия выплачивается только на основании приказа.

Основание: п.21 ст 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.02.2021 N03-03-06/1/12061

Премия не связана с результатами работы сотрудника.

Если премия выплачивается к празднику, то она не зависит от результата труда. Как следствие, у компании возникает риск претензий в случае признания такой премии расходом по налогу на прибыль.

Пример. Выплачена премия в размере 100.000 рублей по результатам работы за квартал. Выплата премии предусмотрена трудовым договором, связана с выполнением трудовых обязанностей. Подтверждающие документы в наличии.

НДФЛ: 100.000*13%= 13.000 руб

Страховые взносы: т.к. премия выплачивается по результатам работы, взносы уплачиваются — 100.000*30%=30.000 руб

Налог на прибыль: включается в расходы ввиду наличия подтверждающих документов и привязки к трудовой деятельности.

Как документально обосновать премии?

Приказ о премировании сотрудников
Ходатайство о премировании работника (если установлено внутренними правилами компании)
Положение премировании
Положение об оплате труда

Спасибо, что прочитали наш материал. Надеемся, информация была для вас полезной.

Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, узнали ли вы для себя что-то новое из вышеописанного. Возможно вы встречались с претензиями к премиальным выплатам от проверяющих?

Если Вам нужна консультация по сделкам, налоговый аудит вашей деятельности, сопровождение налоговой проверки или спора, переходите по ссылке и записывайтесь на бесплатную 15-минутную консультацию с нашим экспертом.

Профессионально окажем аудиторские и консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства:

С 2017 года провели 600+ консультаций по налогообложению
Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса
Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации
Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence
Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей
Провели тестирование проф знаний 5000+ бухгалтеров.

или обучим ваших сотрудников на одной из наших программ.

Максим Беляев

Вт 8 Ноября 00:53

Для того чтобы оставить комментарий —
авторизуйтесь

НДФЛ премия расходы по налогу на прибыль Страховые взносы

Связанные статьи

Договор-оферта

Политика конфиденциальности

Тел.: +7 (499) 938-81-55

E-mail: svetlana@belyaeva.biz

ОГРН 1217700484671, ИНН 9710092683