НДФЛ 2024: Какие изменения вступили в силу с 1 января?

Новый 2024 год несет существенные коррективы в работе с НДФЛ: изменены крайние даты для подачи уведомлений и уплаты налога в бюджет, налоговые ставки и форма расчета, а необлагаемых налогом сумм станет больше.

Новые сроки уплаты НДФЛ

С 2024 года по НДФЛ ежемесячно будет два расчетных периода:

• с 1 по 22 число;

• с 23 числа по последний день месяца.

В связи с этим и перечислять налог в бюджет нужно дважды в месяц:

• по итогам первого расчетного периода — до 28 числа;

• по итогам второго расчетного периода — до 5 числа следующего месяца. Исключение — последний месяц года. В декабре налог, исчисленный после 22 декабря необходимо заплатить не позднее последнего рабочего дня года.

Два уведомления по НДФЛ

С 1 октября 2023 года налоговые агенты вправе в добровольном порядке подавать в ИФНС два уведомления об исчисленном НДФЛ, на основании которых налоговый орган списывает деньги с ЕНС налогоплательщика.

С 2024 года два уведомления по НДФЛ станут обязанностью налоговых агентов:

• не позднее 25 числа каждого месяца необходимо предоставить уведомление об НДФЛ, исчисленном с 1 по 22 число текущего месяца;

• не позднее 3 числа — НДФЛ, исчисленный с 23 по последнее число предыдущего месяца.

Уведомление по налогу, исчисленному с 23 по 31 декабря, нужно направить в ФНС в последний рабочий день года.

Таблица дедлайнов по НДФЛ на 2024 год:

Новая форма 6-НДФЛ

С 01.01.2024 начнет действовать новый бланк расчета 6-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Однако эта форма не учитывает новшеств, описанных в двух предыдущих разделах. Поэтому разработана новая форма — сейчас приказ ФНС проходит этап завершения независимой антикоррупционной экспертизы. А ФНС уже довела эту форму и порядок ее заполнения письмом от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@ и рекомендует отчитываться за первый квартал 2024 года по этой форме, если Минюст не зарегистрирует приказ в срок.

Важно: расчет 6-НДФЛ по итогам 2023 года нужно сдавать на бланке из приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (ред. от 29.09.2022).

НДФЛ нерезидентов 13%

В 2023 году доходы, работающих на российские компании из-за рубежа нерезидентов, НДФЛ в России не облагаются.

С 1 января 2024 года доходом от источников в РФ будут признаваться доходы сотрудников, которые работают на удаленке и выполняют трудовую функцию по договору с российской организацией или обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным в РФ.

Поэтому к заработным платам таких работников будут применяться общие ставки налога. Работодатель будет удерживать НДФЛ с вознаграждений в пользу релокантов независимо от наличия или утраты российского резидентства в размере 13%, пока сумма выплат с начала года не достигнет 5 млн рублей. После этого порога будет применяться ставка 15%.

Компенсации удаленным работникам освободили от НДФЛ

Дистанционные работники, которые для исполнения обязанностей используют личное имущество (в том числе программное обеспечение) вправе получать за это компенсацию.

С января 2024 года в силу вступит новая редакция п. 1 ст. 217 НК, которая освободит от НДФЛ суммы компенсации использования в работе личного имущества. Необлагаемая норма — 35 рублей за каждый день работы или сумма расходов, подтвержденная документально.

Установлены новые лимиты по суточным

Внесли поправки в положения, которые определяют лимиты сумм суточных, необлагаемых НДФЛ. Максимальная сумма суточных составляет:

• 700 руб. в день — при разъездном характере работы и работе в пути, а также при вахтовой работе и за время, которое вахтовики проводят в пути на территории РФ;

• 2500 руб. в день — за пределами территории РФ.