При налогообложении подарков основной риск — переквалификация в оплату труда. Главное правильно определить сделку и ответить на вопрос: «это поощрение или договор дарения?»
Подарки как поощрение
Выплачивается за результаты, выполненные задачи, качественную работу и т.п.
НДФЛ
Облагается вся сумма подарка.
Передача подарков происходит не по договору дарения, а на основании трудового, коллективного договора или положения о премировании.
Основание: ст. 191 ТК, ч.1 ст.129 ТК, определение Верховного Суда от 06.03.2017 № 307-КГ17-54 по делу № А44-1285/2016.
Страховые взносы
При вручении работникам ценных подарков в качестве поощрения за добросовестное исполнение трудовых обязанностей начисляются страховые взносы.
Основание: п.1 ст. 420 НК, п. 2 письма Минфина от 24.08.2022 № 03-04-06/82478.
Если подарок за выполнение задач и планов, то это уже не гражданско-правовой договор. Такой подарок квалифицируется как выплата в рамках трудовых отношений за результаты.
Налог на прибыль
Учитывается в расходах по налогу на прибыль.
Основание: ст. 252 НК, письмо Минфина от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291.
НДС
Не начисляется.
Вопрос:
Есть ли риск переквалификации, если мы классифицируем подарки, например, так:
- топ-менеджменту — 50 000 рублей;
- линейному менеджеру — 25 000 рублей;
- другому сотруднику — 10 000 рублей.
Ответ:
Да, риск переквалификации есть. Если компания при вручении подарка привязывается к должности, к результатам, др. показателям, то возникает риск переквалификации в поощрение.
Хотите получить Удостоверение о повышении квалификации государственного образца «Налогообложение в РФ», повысить доход и профессионализм, внести важную информацию в свое резюме? Записывайтесь на курс «Эксперт по налогообложению». Стоимость обучения гарантированно окупится уже в процессе учебы на курсе.
Подарок как «подарок»
Например, сертификаты, подарочные подарки к 8 Марта, 23 февраля, на Новый год, прочее.
Компания вручает подарок не потому, что сотрудник достиг результатов, а потому что наступило событие, в честь которого компания готова вручить подарок.
Подарок, как сам факт социальной поддержки, должен быть равным для всех.
НДФЛ
Не облагаются подарки до 4 000 рублей в год с учетом НДС.
Основание: п. 28 ст. 217 НК.
Страховые взносы
При вручении подарков по договору дарения страховые взносы не начисляются.
Основание: п. 4 ст. 420 НК (страховые взносы в рамках гражданско-правовых договоров не начисляются), ст. 572 ГК, п. 1 ст. 20.1 закона 125-ФЗ.
Налог на прибыль
Не включаются в расходы по налогу на прибыль, т. к. не связаны с выполнением трудовых обязанностей.
Основание: ст. 270 НК.
НДС
Начисляется, т. к. происходит безвозмездная передача, которая для целей НДС является реализацией.
Пример:
Сотруднику за 2022 подарили фотокамеру стоимостью 15 000 рублей с НДС 20% на день рождения и денежный подарок на Новый год в размере 5 000 рублей. Других подарков в этот период не было. Документы в наличии.
НДФЛ = (15 000 + 5 000 — 4 000) * 13% = 2 080 рублей.
Страховые взносы = 0 рублей.
Налог на прибыль = 0 рублей принимаемых расходов.
НДС = 15 000 / 120 * 20 (входящий НДС) — (15 000 / 120 * 100) * 20 % (начислен НДС на стоимость подарка за вычетом НДС) = 2 500 — 2 500 = 0 рублей.
На курсе «Налоговый учет на УСН» на практических примерах в доступной форме разберетесь как поставить налоговый учет на УСН и закрепите полученные знания на решении задач и тестов. У вас будет личный наставник, который проверит домашние задания, даст обратную связь и ответит на вопросы по налоговому учету.
Какие документы помогут обосновать подарок?
- Приказ о выдаче подарков.
- Ведомость выдачи подарков.
- Договор дарения с работником.
Подарки являются инструментом для мотивации сотрудников и повышения привлекательности работодателя для специалистов. Разобравшись с материалом в статье компания может обезопасить себя от претензий проверяющих.
Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС?
Если Вам нужна консультация по сделкам, налоговый аудит вашей деятельности, сопровождение налоговой проверки или спора, переходите по ссылке и записывайтесь на бесплатную 15-минутную консультацию с нашим экспертом.
- С 2017 года провели 600+ консультаций по налогообложению
- Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса
- Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации
- Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence
- Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей
- Провели тестирование проф знаний 5000+ бухгалтеров.
Связанные статьи
- Налоговая оптимизация расходов на персонал и исполнителей. Договоры ГПХ с физическими лицами и самозанятыми
- Налоговая оптимизация расходов на персонал. Компенсация процентов по ипотеке
- Оптимизация расходов на персонал и исполнителей: налоговые последствия и риски
- Налоговая оптимизация расходов на персонал и исполнителей. Материальная помощь
- Запись эфира: Как совмещать налоговые режимы и сколько на этом можно сэкономить?
© 2017-2024, ООО «БЛТ ПАРТНЕРС», г. Москва
Тел.: +7 (499) 938-81-55
E-mail: svetlana@belyaeva.biz
ОГРН 1217700484671, ИНН 9710092683
авторизуйтесь