Налоговая оптимизация расходов на персонал. Компенсация процентов по ипотеке

Компания может компенсировать своим сотрудникам проценты по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, тем самым решая 2 задачи одновременно:

• Уменьшить налоговую нагрузку за счет замены премии компенсацией;

• Повысить лояльность сотрудников благодаря финансовой поддержке.

Разберем налоговые последствия такой компенсации.

С ипотечных процентов, которые были компенсированы работникам, не уплачивается НДФЛ в пределах расходов, учтенных по налогу на прибыль. Сверх нормативной суммы компенсации ипотечных процентов начисляется НДФЛ.

Основание: п.40 ст 217 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 27.12.2017 № 03-11-11/87360, Письмо Минфина от 04.03.2016г. N 03-04-05/12746

Страховые взносы не начисляются с полной суммы компенсированных процентов.

Основание: пп.13 п.1 ст.422 НК РФ

Для целей налога на прибыль компенсацию процентов по ипотечным займам (кредитам) можно учесть в расходах в пределах 3% от расходов на оплату труда.
Основание: п. 24.1 ст. 255 НК РФ

Данный лимит на возмещение ипотечных процентов считается ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
Основание: п.3 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина от 03.10.20217 № 03-04-06/64194

Пример. Компания компенсировала сотруднику за первый квартал 2022 г проценты по ипотечному кредиту в сумме 100.000 рублей. Все документы в наличии. Расходы на оплату труда за первый квартал 2022 г составили 4.000.000 рублей.

Налог на прибыль = 3% * 4.000.000 рублей = 120.000 рублей.

Фактические расходы 100.000 рублей < норматива 120.000 рублей.

Следовательно, признаем для налога на прибыль всю сумму 100.000 рублей.

НДФЛ = 0 рублей.

Страховые взносы = 0 рублей.