Процесс доказывания умышленного дробления

Четыре основных источника информации для сбора доказательств

1. Непосредственно сами участники

• документы, представляемые в налоговый орган;
• отсутствие должного обоснования;
• единообразие оформления первичных, учредительных документов
• одинаковые ошибки;
• денежные потоки между компаниями в виде займов, оказания услуг и т. п.;
• элементы стиля, оформления, стандарты (дисконтные карты, рекламных компаний), товарный знак, сайт.

2. Контрагенты

Информация об исполнителе, представителе и т. п.

3. Банки

• выписки по счетам;
• доверенности;
• договоры поручительства.

4. Показания сотрудников

Основание:

• Письмо ФНС от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@.
• Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@.

Судебная практика в пользу налоговой службы

1. Определение Верховного Суда от 17.03.2022 № 309-ЭС22-1645 по делу № А76-26883/2020

В ходе рассмотрения данного дела доказано получение необоснованной налоговой выгоды от создания схемы дробления бизнеса путем применения специальных режимов налогообложения с вовлечением подконтрольных лиц:

• компания не имеет право применять специальные налоговые режимы, привлекла ИП, применяющих УСНО, ЕНВД, с целью «дробления бизнеса» и исключения из обложения налогом на прибыль и НДС выручки от реализации товара через указанные ИП;
• фактически управление деятельностью участников схемы осуществлялось руководителем компании;
• участники схемы использовали одну контрольно-кассовую технику, обслуживание которой контролировалось работниками компании;
• имели одни складские помещения без разграничения продукции между ИП и компанией;
• в налоговой отчетности ИП и компании был указан один номер телефона, принадлежащий компании;
• единый кадровый сотрудник, единый отдел продаж, единая бухгалтерия;
• одни и те же вывески, обозначения, контакты, сайт в сети Интернет;
• покупатели ИП по всем вопросам поставки общались с сотрудниками компании, заявки по отгрузке продукции направлялись на электронную почту компании, созванивались по телефонам, принадлежащим компании.

2. Определение Верховного Суда от 25.02.2022 № 302-ЭС21-29366 по делу № А10-2563/2020

В ходе рассмотрения данного дела доказано создание налогоплательщиком схемы «дробления» бизнеса с использованием взаимозависимых лиц, применяющих УСН:

• нет перечисления арендной платы, нет документов, подтверждающих получение арендной платы, оплату комиссионного вознаграждения и т. п.;
• созданные взаимозависимые лица на УСН использовали для доставки транспортные средства, принадлежащие Компании, при отсутствии оплаты транспортных услуг и отсутствии включения в цену приобретаемого товара;
• участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;
• компания осуществляет фактическое управление деятельностью участников схемы, является выгодоприобретателем от использования схемы дробления бизнеса.

3. Определение Верховного Суда от 14.12.2021 № 304-ЭС20-17310 по делу № А27-1897/2019

В ходе рассмотрения данного дела установлено получение необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН и уменьшения за счет этого налоговых обязательств посредством перераспределения полученных доходов на взаимозависимые организации:

• фактически находились по одному юр. адресу, использовали один IP-адрес, один номер телефона. Расчетные счета в одном и том же банке, единое руководство и бухгалтерия;
• сотрудники организаций выполняли одну и ту же работу, то есть фактически компания и участники функционировали как единая организация при формальном разделении на несколько юридических лиц;
• общие покупатели прекратили работать с компанией и начали с созданными участниками
• допрос физических лиц, сотрудников и работников заказчиков показали, что они воспринимали компанию и участников как единый субъект предпринимательской деятельности.

4. Определение Верховного Суда от 26.10.2021 № 304-ЭС20-23974 по делу № А27-16351/2019

В ходе рассмотрения данного дела установлено получение необоснованной налоговой выгоды через применение льготного режима налогообложения взаимозависимыми организациями с целью минимизации налоговых платежей.

5. Определение Верховного Суда от 02.11.2020 № 302-ЭС20-16355 по делу № А74-6189/2018

В ходе рассмотрения данного дела доказан факт перераспределения доходов между обществом и контрагентами для сохранения права на применение УСН и уход от уплаты налогов по ОСНО.

Последствия признания дробления искусственным:

• Доначисления налогов.
• Штраф 40% за умышленность действий.
• Санкции за нарушение сроков подачу налоговой отчетности по основной системе налогообложения.
• Пени.
• Субсидиарная ответственность и взыскание с зависимого лица.
• Уголовная ответственность.

Мы детально разобрали, что дробление бизнеса только с целью снижения налоговых обязательств может привести к серьезным последствиям вплоть до потери бизнеса.

Сталкивались с претензиями налоговой по необоснованной налоговой выгоде?

Надеемся, информация была для вас полезной.
Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, узнали ли вы для себя что-то новое из нашей статьи. Может быть у вас остались вопросы или есть свои советы, лайфхаки, рекомендации.