Алгоритм самостоятельной диагностики наличия признаков умышленного дробления бизнеса

Дробление бизнеса часто воспринимается как незаконная схема по сокращению налоговой нагрузки. В данной статье мы хотим показать на примерах своего опыта консалтинга, аудита, сопровождения налоговых проверок и споров, какой подход превращает вполне разумный механизм структуризации бизнеса в искусственную схему по необоснованной налоговой выгоде.

Рассмотрим наиболее важные критерии, по которым необходимо провести анализ своего бизнеса с целью выявления «узких мест» и понять насколько бизнес-структура уязвима для налоговых претензий.

1. Применение специальных налоговых режимов

• компании, которые применяют УСН;
• работа с самозанятыми.

2. Наличие прямой или косвенной взаимозависимости, что подразумевает наличие информации и понимание мотивов действий

• общие учредители, руководители;
• компания А — основной покупатель компании Б.

3. Схожие или сопутствующие виды деятельности

Наиболее часто применяются в розничной торговле, общественном питании, при делении производственных процессов и т. п., когда:

• Компания А закупает сырье, компания Б производит, компания С монтирует.

Совокупности первых трех признаков достаточно, чтобы налоговый орган обратил внимание и провел углубленный анализ:

• руководители компаний А и Б являются мужем и женой, обе компании применяют УСН и занимаются розничной торговлей одежды и аксессуаров;
• компания А (ОСНО) ведет бизнес по строительству жилых домов и является основным заказчиков услуг ИП (УСН) по кирпичной кладке;
• ИП (самозанятый) оказывает бухгалтерские услуги нескольким компаниям, учредителем которых является брат ИП.

Во время мероприятий налогового контроля инспекция может получить подтверждающие данные, поэтому качественное документальное оформление и обоснование (особенно внутри группы компаний) является важной составляющей.

4. Отсутствие деловой цели (критически значимо!!!)

Деловую цель налогоплательщику следует формировать до проводимых действий, например, в виде бизнес-плана, партнерской программы и т. п.

Например, деловой целью может быть:

• создание супругой отдельной компании для работы с зарубежными поставщиками и торговли новым брендом элитной одежды;
• строительная компания экономит на расходах, обращаясь за услугами к ИП, т.к. наем собственного квалифицированного персонала дороже. Подтверждается экономическим расчетом, фактом роста прибыли и налога на прибыль;
• ИП (самозанятый) кроме компаний брата оказывает услуги и другим компаниям. Компания брата при этом не имеет сотрудников с аналогичными функциями, наем аналогичного исполнителя в штат дороже. Оказанные услуги подтверждены отчетами.

Деловая цель должна быть подтверждена и отсутствием указанных ниже признаков (или многих из них), свидетельствующих об искусственном разделении деятельности.

Следующая группа признаков одновременно используется для выявления косвенной взаимозависимости, большинство из них оценивается в совокупности с предыдущими признаками.