Чек-лист для собственника и руководителя: 20 налоговых рисков, по которым ИФНС может доначислить налоги

Чек-лист: 20 налоговых рисков

Можно вовремя сдавать отчетность, исправно платить налоги и быть уверенным, что компания работает без нарушений.

Но налоговая редко оценивает бизнес по одной цифре или одной сделке.

Низкая налоговая нагрузка, убытки, проблемные контрагенты, несколько компаний в группе, самозанятые вместо сотрудников — каждый из этих факторов по отдельности еще ничего не доказывает.

Опасность возникает тогда, когда таких сигналов становится слишком много.

Именно их совокупность может привлечь внимание налоговой и стать началом предпроверочного анализа.

В этом чек-листе 20 налоговых рисков, которые собственнику и руководителю стоит проверить до того, как это сделает ИФНС.

Для справки: в I квартале 2026 года по России проведено 743 выездные проверки организаций, 98% из них закончились доначислениями. Средний размер доначисленных налогов на одну результативную проверку — 124 млн руб.

Как пользоваться

Пройдите чек-лист подряд, отмечая галочкой каждый пункт, где ответ на контрольный вопрос — «нет» или «не знаю». Отметка означает, что этот риск у вас не закрыт.

Предпроверочный анализ работает не по одному показателю, а по их совокупности: один сигнал — это вопрос, три и больше одновременно — это кандидат в план выездных проверок. Поэтому считайте не тяжесть отдельного пункта, а общее количество отметок.

Чек-лист налоговых рисков — часть 1–2

ЧАСТЬ 1. ЦИФРЫ, ПО КОТОРЫМ КОМПАНИЮ ОТБИРАЮТ В ПЛАН ПРОВЕРОК

Эти четыре показателя система считает автоматически, без участия инспектора. Именно с них начинается любой предпроверочный анализ.

РИСК 1. Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой

Как выглядит: Доля налогов в выручке ниже среднего значения по вашему виду деятельности. Отдельный сигнал — когда выручка растет, а нагрузка падает.

Чем закончится: Критерий № 1 Концепции планирования выездных проверок (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Сам по себе доначисления не дает, но открывает компании путь в план проверок и на комиссию.

☐ Вы знаете свою налоговую нагрузку в процентах за последние три года и ее значение по отрасли?

РИСК 2. Доля вычетов по НДС выше безопасной

Как выглядит: Вычеты составляют 89% и более от начисленного НДС за 12 месяцев.

Чем закончится: Критерий № 3 Концепции. Практический результат — углубленная камеральная проверка, требования по каждому контрагенту, вызов на комиссию.

☐ Вы отслеживаете долю вычетов ежеквартально или узнаете о ней от бухгалтера постфактум?

Для тех, кто считает, что оптимизация – это уход от налогов, покажем разницу на реальных кейсах и схемах – оставляйте заявки на налоговую оптимизацию без рисков

РИСК 3. Убытки два года подряд и более

Как выглядит: Бизнес показывает убыток несколько периодов, но продолжает работать, платить зарплату и закупать товар — часто за счет личных денег собственника.

Чем закончится: Критерий № 2 Концепции. Вопрос инспекции звучит прямо: за счет чего существует этот бизнес и не скрыта ли часть выручки.

☐ У вас есть экономическое объяснение убытка, подтвержденное цифрами, а не общей фразой про инвестиции в развитие?

РИСК 4. Расхождения между декларациями, отчетностью, кассой и банком

Как выглядит: Выручка по декларации не бьется с оборотами по расчетному счету и данными онлайн-касс. Разница объясняется займами, авансами, агентскими, но нигде не зафиксирована.

Чем закончится: Расхождения выявляются автоматически. Каждое существенное отклонение без объяснения превращается в требование, а затем в предположение о сокрытии выручки.

☐ Вы можете за пять минут объяснить каждое крупное расхождение между поступлениями на счет и налоговым доходом?

ЧАСТЬ 2. КОНТРАГЕНТЫ И НДС

Здесь формируется большая часть доначислений по налогу на прибыль и НДС. Ключевая норма — статья 54.1 НК РФ: значение имеет не наличие бумаг, а реальность операции.

РИСК 5. Разрывы по НДС и «технические» контрагенты в цепочке

Как выглядит: Поставщик не отразил счет-фактуру, сдал нулевую декларацию, не имеет сотрудников и ресурсов, зарегистрирован недавно, находится в реестре высокого риска.

Чем закончится: Снятие вычета по НДС и расходов по налогу на прибыль, штраф 20%, а при доказанном умысле — 40% (ст. 54.1, п. 3 ст. 122 НК РФ).

☐ Вы знаете, есть ли сейчас разрывы по вашим цепочкам, и кто в компании за это отвечает?

РИСК 6. Нет досье на контрагента и подтверждения осмотрительности

Как выглядит: Контрагента выбрали по рекомендации или по цене, проверку не проводили или ограничились выпиской из ЕГРЮЛ. Переписка о выборе не сохранилась.

Чем закончится: Критерий № 12 Концепции. Отсутствие коммерческой осмотрительности — самостоятельное основание снять вычеты и расходы, даже если сделка была реальной.

☐ По каждому крупному контрагенту у вас есть досье с датой проверки — или доказывать осмотрительность будет нечем?

Чек-лист налоговых рисков — риски 7–15

РИСК 7. Услуги без доказательств реального оказания

Как выглядит: Консультационные, юридические, информационные, управленческие, маркетинговые услуги. Есть договор, акт на общую сумму и платежка — и больше ничего.

Чем закончится: Договор, акт и платежное поручение подтверждают только документооборот. Снимаются расходы и вычеты по НДС полностью, добавляются пени и штраф.

☐ По услугам за последний год у вас есть ТЗ, детализированные акты, отчеты и переписка — или только три документа на сделку?

РИСК 8. Нерыночные цены в сделках с взаимозависимыми лицами

Как выглядит: Аренда у собственника или связанной компании выше рынка, внутригрупповые услуги по произвольной цене, беспроцентные или, наоборот, дорогие займы внутри группы.

Чем закончится: Пересчет налоговой базы исходя из рыночных цен, доначисление налога на прибыль и НДС, штраф.

☐ У вас есть обоснование цены хотя бы по одной сделке с взаимозависимым лицом — расчет, аналоги, отчет оценщика?

ЧАСТЬ 3. СТРУКТУРА БИЗНЕСА

Самая дорогая категория рисков. Здесь доначисления считаются не по одной сделке, а по всей группе за три года сразу.

РИСК 9. Признаки дробления бизнеса

Как выглядит: Несколько компаний и ИП на спецрежимах: общий бренд, склад, сайт, персонал, бухгалтерия, единый центр принятия решений, расчеты преимущественно внутри группы.

Чем закончится: Объединение доходов всей группы, перевод на общую систему, доначисление НДС и налога на прибыль за три года, штраф до 40% при умысле, риск уголовной ответственности.

☐ Вы можете объяснить деловую цель каждого юридического лица в группе — не налоговую, а управленческую?

РИСК 10. Работа вплотную к лимитам спецрежима

Как выглядит: Доходы из года в год останавливаются в нескольких процентах от предельного значения. Или при подходе к лимиту появляется новая компания или ИП.

Чем закончится: Критерий № 6 Концепции — неоднократное приближение к предельным значениям. В сочетании с признаками дробления это готовое дело для инспекции.

☐ У вас есть план перехода на другой режим — или бизнес каждый год притормаживает у лимита?

РИСК 11. Движение денег внутри группы без деловой цели

Как выглядит: Схема вида ООО → ООО → ИП → ООО, по которой постоянно перемещаются деньги. Договоры оформлены, но функция каждого звена не объясняется ничем, кроме удобства.

Чем закончится: Доначисление налога на прибыль или УСН, снятие расходов у плательщика, признание платежей выводом прибыли.

☐ У вас есть карта движения денег между связанными компаниями за последний квартал — сколько ушло и за что?

ЧАСТЬ 4. ЛЮДИ И ЗАРПЛАТА

Проверяется не текст договора, а фактическое поведение сторон. Каждый признак по отдельности — норма, их совокупность — переквалификация.

РИСК 12. Подмена трудовых отношений договорами с ИП и самозанятыми

Как выглядит: Исполнитель приходит по графику, получает текущие задания от руководителя, работает на оборудовании компании, ежемесячно получает одинаковую сумму, выполняет постоянную функцию, а не разовую задачу.

Чем закончится: Переквалификация в трудовые отношения: НДФЛ, страховые взносы за весь период, пени, штраф. Плюс риски по трудовому законодательству.

☐ Если завтра ваших подрядчиков-физлиц опросят на допросе, их ответы совпадут с текстом договора?

РИСК 13. Управляющий ИП вместо директора

Как выглядит: Функции руководителя выполняет ИП по договору управления. Вознаграждение фиксированное, отчеты формальные, до этого человек был директором в штате.

Чем закончится: Переквалификация в трудовые отношения, доначисление НДФЛ и взносов, снятие расходов на управление как экономически необоснованных.

☐ Отчеты управляющего показывают результат управления — или это акт на одну строку с фиксированной суммой?

РИСК 14. Зарплата ниже среднеотраслевой и признаки серых выплат

Как выглядит: Средняя зарплата ниже среднего уровня по виду деятельности в регионе. ФОТ растет, а численность нет. Или наоборот.

Чем закончится: Критерий № 5 Концепции. Зарплатная комиссия, а при наличии доказательств — доначисление НДФЛ и взносов, ответственность налогового агента.

☐ Вы знаете свою среднюю зарплату по компании и ее отношение к среднеотраслевой в вашем регионе?

ЧАСТЬ 5. ДЕНЬГИ СОБСТВЕННИКА

Эти четыре риска бьют не по компании, а лично по собственнику и директору — доначисляют НДФЛ конкретному физическому лицу.

РИСК 15. Займы учредителю без реального возврата

Как выглядит: Компания регулярно перечисляет учредителю крупные суммы по договорам займа. Задолженность растет, сроки продлеваются, требований о возврате нет, встречается прощение долга.

Чем закончится: Переквалификация в дивиденды или заработную плату: НДФЛ, страховые взносы, штраф. По беспроцентным займам — материальная выгода и НДФЛ.

☐ По каждому займу прослеживается полная цепочка: договор, цель, срок, движение задолженности, фактический возврат?

Чек-лист налоговых рисков — риски 16–19

РИСК 16. Подотчетные суммы, висящие годами

Как выглядит: Незакрытые остатки переходят из года в год. Один и тот же сотрудник получает новые суммы, не закрыв предыдущие. Часть расходов личного характера.

Чем закончится: Переквалификация в доход физического лица: НДФЛ, взносы, штраф. Отдельно — нарушение кассовой дисциплины: 4-5 тыс. руб. на должностное лицо, 40–50 тыс. руб. на компанию.

☐ Вы знаете сумму, которая сейчас числится в подотчете, и дату, когда она закроется?

РИСК 17. Дивиденды с нарушением условий выплаты

Как выглядит: Деньги выплачиваются под текущую потребность, потому что имеются на расчетном счете. Решение участников оформлено задним числом или отсутствует, отчетность на дату решения не утверждена.

Чем закончится: Признание выплаты неправомерной и переквалификация в заработную плату: НДФЛ по ставке для оплаты труда, страховые взносы, штраф.

☐ Перед последней выплатой вы проверили чистые активы, чистую прибыль по отчетности и оформили решение — до перечисления денег?

РИСК 18. Личные расходы собственника через компанию

Как выглядит: Автомобиль, поездки, ремонт, техника, обучение членов семьи, представительские расходы без подтверждения связи с деятельностью.

Чем закончится: Снятие расходов и вычетов по НДС, доначисление НДФЛ собственнику как получателю дохода в натуральной форме, штраф.

☐ По каждому спорному расходу вы сможете показать связь с деятельностью компании — документально, а не устно?

ЧАСТЬ 6. УЧЕТ И ПРОЦЕДУРЫ

Технические на первый взгляд вопросы, которые дают крупные доначисления и почти всегда возникают из-за недоработок бухгалтерии.

РИСК 19. Ремонт вместо реконструкции и ошибки с основными средствами

Как выглядит: Крупные работы по объекту списаны единовременно как ремонт. Имущество не поставлено на учет или учтено по частям, чтобы обойти лимит. Амортизационная группа выбрана произвольно.

Чем закончится: Пересчет налога на прибыль и налога на имущество за проверяемый период, пени, штраф. Одна из самых частых находок при проверке производственных и торговых компаний.

☐ По последнему крупному объекту у вас есть техническое заключение, разграничивающее ремонт и реконструкцию?

Чек-лист налоговых рисков — риск 20 и итог

РИСК 20. Необоснованное применение льгот и пониженных ставок

Как выглядит: Пониженные тарифы страховых взносов для МСП, льготы для ИТ-компаний, региональные ставки УСН, освобождение от НДС — применяются без ежегодной проверки соответствия условиям.

Чем закончится: Условия применения проверяются на каждую отчетную дату. Утрата права — это пересчет налога с начала периода, пени и штраф. Отдельная зона — «переезд» в льготный регион без реального присутствия.

☐ Вы проверяли соответствие условиям каждой применяемой льготы в этом году — или пользуетесь ими по инерции?

БОНУС. Риск, который делает хуже все предыдущие

Требования и пояснения остаются без ответа или ответ подготовлен непрофессионально

Как выглядит: Требования приходят в личный кабинет, ответы готовятся в последний день или не готовятся вовсе. Реестра требований и ответов в компании нет, собственник о них не знает.

Чем закончится: Непредставление пояснений — самостоятельный критерий отбора (№ 9 Концепции) и штраф. Но главное — молчание превращает рабочий вопрос в предположение, что скрывать есть что. Каждый неотвеченный запрос усиливает любой другой риск из этого списка.

☐ Вы можете назвать, сколько требований пришло в компанию за последний квартал и что ответили по каждому?

Что означает ваш результат

0–3 отметки — Базовый уровень риска. Закройте отмеченные пункты в ближайший месяц и возвращайтесь к чек-листу раз в полгода.

4–8 отметок — Повышенный уровень. Сочетание нескольких незакрытых рисков — это то, что видит система отбора. Имеет смысл провести диагностику до конца квартала, пока есть возможность исправить документы, а не объяснять их отсутствие.

9 и более отметок — Высокий уровень. При таком количестве совпадений вопрос не в том, придет ли инспекция, а в том, когда. Здесь работает только одно: полноценный налоговый аудит с расчетом потенциальной суммы доначислений и планом устранения.

Налоговый аудит сегодня — это не проверка декларации на арифметические ошибки, это попытка посмотреть на компанию глазами налоговой инспекции до того, как это сделает сама налоговая.

И лучше найти слабые места тогда, когда их еще можно исправить документами, изменением процессов и пересмотром структуры бизнеса.