Зарплата ниже рынка: как компании попадают в группу риска ФНС

Если в компании зарплата выше МРОТ, значит, претензий быть не может?

Формально это действительно так: трудовое законодательство не обязывает компанию устанавливать заработную плату на уровне средней зарплаты по отрасли. Работодатель может платить сотруднику меньше среднерегионального или среднеотраслевого показателя, если соблюдаются требования законодательства, в том числе требования о минимальном размере оплаты труда.

Зарплата ниже среднеотраслевого уровня не является нарушением, но она может стать причиной повышенного внимания и контроля со стороны ФНС.

Инспекторы анализируют данные расчетов по страховым взносам и 6-НДФЛ, сопоставляют показатели компании с информацией о зарплатах в регионе и отрасли, оценивают структуру фонда оплаты труда и ищут признаки возможных неофициальных выплат.

Разберемся, кто находится в группе риска, какое отклонение от средних зарплат может привлечь внимание налоговиков и почему работодателям необходимо следить за отраслевыми показателями не только из-за риска проверок.

Почему низкая зарплата интересует ФНС?

Низкий уровень заработной платы входит в число показателей, которые могут использоваться при отборе налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий.

Если компания:

• получает стабильную выручку;
• работает в прибыльной отрасли;
• имеет значительное количество сотрудников;
• но при этом официально показывает зарплаты существенно ниже уровня, характерного для аналогичных работодателей,

то у инспекции может возникнуть вопрос: вся ли заработная плата действительно отражается в отчетности?

При этом важно понимать, что низкая зарплата не означает автоматически наличие «серой» схемы. Компания может иметь объективные причины для отклонения от средних показателей.

Например:

• сотрудники работают неполное рабочее время

Важно помнить, что реальные графики работы могут подтверждаться различными цифровыми следами, например: данными онлайн-касс, информацией о перемещении транспорта, системами контроля доступа, табелями учета рабочего времени.

Если работник формально трудится на половину ставки, но фактически выполняет работу полный день, такое противоречие может привести уже к гораздо более серьезным последствиям.

• деятельность компании носит сезонный характер
• компания находится в сложном финансовом положении
• в компании преобладает линейный персонал

Если в организации работает большое количество сотрудников с невысокой квалификацией, а высокооплачиваемых специалистов немного, средняя зарплата компании может быть ниже отраслевой.

• часть работников находится в отпусках без сохранения заработной платы
• у работодателя временно снизилось количество заказов

Необходимо подтвердить эти обстоятельства документально: финансовой отчетностью, данными о снижении выручки, информацией о сокращении объема заказов, внутренними документами компании.

Компания должна быть готова объяснить, почему ее показатели отличаются от средних.

Кто может попасть в группу риска?

Особое внимание работодателю стоит обратить на ситуацию, когда зарплаты сотрудников существенно отличаются от среднеотраслевых показателей. В частности, повышенного внимания требует ситуация, когда показатели компании отклоняются от соответствующих ориентиров на 35% и более.

Это не означает автоматического назначения проверки, но такое отклонение может привести к тому, что компании:

• направят требование о представлении пояснений;
• предложат уточнить показатели отчетности;
• вызовут представителей компании для дачи пояснений;
• включат в дальнейший аналитический отбор.

На что еще смотрят инспекторы?

Низкая зарплата только один из возможных сигналов. Для выявления выплат «в конвертах» налоговые органы могут анализировать целую совокупность обстоятельств:

1. Слишком маленький фонд оплаты труда

Например, компания показывает:

• высокую выручку;
• большое количество работников;
• значительный объем операций.

Но расходы на оплату труда при этом минимальны. Это может вызвать вопросы.

Особенно в трудоемких видах деятельности, где выручка напрямую зависит от работы большого количества сотрудников. Небольшой фонд оплаты труда не является доказательством нарушений, но он может стать основанием для дальнейшего анализа.

2. Одинаковая зарплата у сотрудников разного уровня

К примеру, рядовой сотрудник получает 70 000 руб., его непосредственный руководитель получает те же 70 000 руб., руководитель подразделения также получает 70 000 рублей.

Такая структура оплаты труда может вызвать дополнительные вопросы. Разный уровень квалификации, ответственности и должностных обязанностей обычно предполагает различия в системе оплаты труда.

Если официальные зарплаты одинаковые, но фактический уровень ответственности сотрудников существенно отличается, инспекция может попытаться выяснить, не получает ли часть работников дополнительное неофициальное вознаграждение?

3. Большой объем подотчетных сумм и командировочных расходов

Подотчетные средства и командировочные расходы не являются зарплатой.

Проблемы возникают, когда компания систематически перечисляет работникам значительные суммы, а документы, подтверждающие расходование денег, отсутствуют или вызывают сомнения.

Особенно рискованной выглядит ситуация, когда подотчетные суммы:

• регулярно перечисляются одним и тем же сотрудникам;
• не возвращаются;
• не подтверждаются документами;
• фактически используются для личных нужд работников.

В таком случае возникает риск переквалификации выплат.

4. Зарплата на новом месте работы значительно ниже предыдущей

Еще один показатель, который может привлечь внимание, — резкое снижение официального дохода сотрудника после перехода к новому работодателю.

Например, работник ранее официально получал 150 000 руб., а после трудоустройства в новую компанию его официальная зарплата составляет 70 000 руб. Конечно, этот факт ничего не доказывает, ведь сотрудник мог:

• сменить сферу деятельности;
• перейти на неполный рабочий день;
• добровольно выбрать менее оплачиваемую работу;
• отказаться от руководящей должности;
• сменить регион.

Но такие расхождения могут стать поводом для дополнительных вопросов.

Если работник может объяснить причины снижения дохода, а компания подтверждает фактические условия труда документами, риск претензий снижается.

5. В вакансиях указана одна зарплата, а в отчетности другая

Работодатель может представить в ФНС штатное расписание с окладами 100 000 руб. и одновременно разместить вакансии с предложением: «Заработная плата от 200 000 руб.».

При этом в 6-НДФЛ и РСВ средний доход работников значительно ниже — такие расхождения также способны привлечь внимание проверяющих.

Особенно если компания не может объяснить, почему зарплата, указанная в вакансии, существенно превышает фактические выплаты сотрудникам.

Например, объявление может предусматривать:

• премии;
• проценты от продаж;
• выплаты при выполнении определенных показателей;
• максимальный возможный уровень дохода.

Но если эти условия не раскрыты, информация из вакансий может стать дополнительным элементом доказательственной базы.

6. Банковские данные и справки о доходах

Налоговый орган может сопоставлять:

• официальные данные о доходах работников;
• банковскую информацию;
• сведения, представленные сотрудниками другим организациям;
• данные, полученные в рамках контрольных мероприятий.

Если работник официально получает одну сумму, но в других документах регулярно указывает значительно больший доход, инспекция может заинтересоваться источником этих денег.

Почему в 2026 году недостаточно просто проверить МРОТ?

МРОТ и среднеотраслевая зарплата — это разные показатели. МРОТ устанавливает минимальную гарантию оплаты труда, а среднеотраслевая зарплата показывает статистический уровень выплат в определенной сфере и регионе.

Компания может соблюдать МРОТ, но при этом существенно отклоняться от среднеотраслевого уровня. Именно поэтому формальное соблюдение минимальных трудовых гарантий не исключает интерес со стороны налоговой инспекции.

ФНС не может автоматически обязать компанию повысить зарплату до среднеотраслевого уровня, но если компания существенно отклоняется от показателя, ей необходимо быть готовой объяснить причины.

Что работодателю проверить прямо сейчас?

Уровень зарплат необходимо рассматривать как один из элементов системы налоговой безопасности.

Рекомендуем провести внутреннюю проверку:

• уровня зарплаты (сравнить выплаты сотрудников со средними показателями по региону (отрасли, с уровнем зарплат аналогичных работодателей);
• структуры заработной платы (отличаются ли зарплаты сотрудников разного уровня, соответствует ли система оплаты квалификации работников, есть ли документальное обоснование премий и надбавок, соответствуют ли вакансии фактическим выплатам);
• неполной занятости — если сотрудники оформлены на неполный рабочий день, необходимо убедиться, что график соответствует фактической работе, табели заполняются корректно, документы не противоречат цифровым данным, объем работы соответствует установленному времени;
• выплат, не относящихся к заработной плате — особое внимание необходимо уделить подотчетным суммам, займам сотрудникам, командировочным, компенсациям, иным регулярным выплатам. Если деньги систематически перечисляются работникам, необходимо понимать, сможет ли компания подтвердить их реальное назначение.

Низкая зарплата не является налоговым нарушением, компания не обязана платить каждому сотруднику среднеотраслевую зарплату только потому, что такой показатель существует в статистике. Но работодателю опасно ориентироваться исключительно на МРОТ. ФНС оценивает бизнес комплексно. Низкая зарплата может стать первым сигналом для начала проверки.

Именно поэтому лучший способ снизить риски — не ждать требования из налоговой, а регулярно проверять, как выглядит компания глазами ФНС.

Если уровень зарплат ниже среднеотраслевого, стоит заранее подготовить объяснение и документы, подтверждающие реальные причины такого отклонения.