Покупка автомобиля в лизинг — распространенная практика для бизнеса. Но после завершения договора некоторые компании пытаются вывести транспортное средство из бизнеса по символической цене, продав его директору или учредителю.
На первый взгляд схема кажется абсолютно законной: договоры оформлены, автомобиль выкуплен, сделка состоялась. Но налоговая служба смотрит на такие операции иначе.
Требование ФНС - это не просто запрос документов, а первый этап возможных налоговых доначислений. На курсе «Требования ФНС: пошаговый алгоритм защиты бизнеса от доначислений» Вы научитесь грамотно отвечать на требования инспекции, выявлять скрытые риски в запросах и защищать интересы компании.
Разберем, какие схемы использует бизнес и почему они перестали работать.
Схема № 1. Компания отказывается от выкупа автомобиля в пользу директора
После окончания договора лизинга остается выкупной платеж. Как правило, его размер символический — например, 1 000 рублей.
Некоторые компании принимают решение не выкупать автомобиль на себя. Вместо этого они обращаются к лизингодателю с просьбой оформить переход права собственности сразу на директора, учредителя или другое взаимозависимое физическое лицо.
В результате дорогостоящий автомобиль сразу оказывается в собственности руководителя по минимальной выкупной стоимости.
Почему это вызывает претензии ФНС?
С точки зрения налоговых органов компания фактически распорядилась принадлежащим ей имущественным правом на выкуп автомобиля.
Именно благодаря исполнению договора лизинга и внесению всех лизинговых платежей организация создала условия, при которых взаимозависимое лицо смогло приобрести дорогостоящий актив по символической цене.
По мнению ФНС, компания получила экономический результат, отличный от того, который отражен в документах.
Инспекция квалифицирует такую операцию как реализацию имущественного права взаимозависимому лицу, что приводит к занижению налоговой базы по налогу на прибыль и НДС.
Эта позиция неоднократно поддерживалась судами, например, в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 № Ф04-188/2024 по делу № А03-6938/2023.
Законная налоговая оптимизация начинается с грамотного планирования, а не с рискованных решений. Освойте проверенные инструменты снижения налоговой нагрузки и научитесь применять их без риска налоговых претензий на курсе «Налоговая оптимизация без рисков»
Схема № 2. Автомобиль выкупили за 1 000 рублей и сразу продали директору за 2 000 рублей
Вторая схема отличается лишь формально.
Компания сначала выкупает автомобиль у лизингодателя и отражает его в бухгалтерском учете по выкупной стоимости.
После этого транспортное средство продается директору или учредителю, например, за 2 000 рублей.
На первый взгляд сделка соответствует требованиям законодательства. Но именно здесь возникает главный вопрос налоговой инспекции:
Почему автомобиль стоимостью несколько миллионов рублей продается взаимозависимому лицу практически бесплатно?
Договор с контрагентом — это не просто формальность, а один из главных документов, который проверяет ФНС. Закажите анализ и разработку договоров, чтобы снизить налоговые и юридические риски еще до заключения сделки.
Что делает налоговая?
Инспекция анализирует всю цепочку сделки:
- первоначальную стоимость автомобиля;
- сумму уплаченных лизинговых платежей;
- остаточную стоимость;
- взаимозависимость сторон;
- рыночную стоимость транспортного средства.
Если выясняется, что цена сделки существенно отличается от рыночной без разумного экономического объяснения, налоговый орган делает вывод о получении необоснованной налоговой выгоды.
В результате компании могут быть доначислены:
- налог на прибыль
- НДС
- пени и штрафы
Такой подход также подтвержден судебной практикой, например:
- Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.04.2024 № Ф06-3220/2024 по делу № А12-28406/2022;
- Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 26.10.2022 № Ф10-4592/2022 по делу № А09-9535/2021.
Уверены, что Ваш бизнес готов к проверке ФНС? Инициативная проверка поможет заранее выявить налоговые риски, устранить ошибки и защитить компанию от возможных доначислений.
Если дорогостоящий автомобиль оказывается у директора или учредителя по цене, несоразмерной его рыночной стоимости, возникает закономерный вопрос:
Получила бы независимая компания такой же экономический результат при сделке с обычным покупателем?
Как правило, ответ отрицательный.
Именно ФНС приходит к выводу, что основной целью подобных сделок является получение налоговой экономии, а не ведение предпринимательской деятельности.
На что обратить внимание компаниям?
При завершении договора лизинга важно помнить, что сама по себе небольшая выкупная стоимость автомобиля не означает, что его можно без налоговых последствий передать взаимозависимому лицу.
Перед продажей автомобиля директору, учредителю или иному взаимозависимому лицу рекомендуется:
- определить его рыночную стоимость;
- подготовить экономическое обоснование цены сделки;
- оценить налоговые последствия операции;
- проверить наличие риска применения статьи 54.1 НК РФ о необоснованной налоговой выгоде.
Попытка сэкономить на налогах при выводе автомобиля из бизнеса может привести к значительно большим потерям в виде доначислений, пеней и штрафов.
Продажа лизингового автомобиля по символической цене директору или учредителю сегодня находится в зоне особого внимания ФНС. Налоговые органы успешно доказывают искусственный характер таких операций и доначисляют налог на прибыль и НДС.
Поэтому перед завершением договора лизинга и передачей автомобиля взаимозависимому лицу важно заранее оценить налоговые риски и выбрать законную модель оформления сделки. Стоимость такой оценки несопоставима с финансовыми последствиями возможного налогового спора.
48 готовых чек-листов и методичек по учету и налогообложению для ежедневной работы
Обязательно посмотрите бонусное видео
Если Вам нужна консультация по сделкам, налоговый аудит вашей деятельности, сопровождение налоговой проверки или спора, переходите по ссылке и записывайтесь на консультацию с нашим экспертом.
- С 2017 года провели 600+ консультаций по налогообложению
- Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса
- Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации
- Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence
- Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей
- Провели тестирование проф знаний 5.000+ бухгалтеров
Вам также может быть интересно...
© 2017-2026, Академия финансов и налогов АФИНА
ООО «БЛТ ПАРТНЕРС», г. Москва
ИНН 9710092683, ОГРН 1217700484671
Тел.: +
E-mail: svetlana@belyaeva.biz
авторизуйтесь