Налоговый контроль в общепите: как ФНС проверяет рестораны и за что доначисляют чаще всего

Одним из ключевых аспектов успешного ведения бизнеса является грамотное исполнение налоговых обязательств. Налоговый контроль стал привычной частью любого бизнеса, но ресторанный бизнес всегда находится в зоне повышенного внимания: наличные операции, высокий оборот, текучка кадров. Для минимизации рисков важно понимать, как устроены процедуры контроля, какие документы требуют особого внимания, какая ответственность грозит за несоблюдение налогового законодательства.

Как осуществляется налоговый контроль за сферой — какие проверки проводятся планово, какие внепланово?

Основными мероприятиями налогового контроля являются:

• оценка финансового состояния (проверка соответствия представленной налоговой отчетности фактическим доходам и расходам компании позволяет выявить случаи непредставления или недостоверного представления отчетности)
• анализ наличной и безналичной выручки (выявление рисков неприменения контрольно-кассовой техники при расчете наличными денежными средствами)
• проверка правильности применения ККТ (контроль своевременного учета выручки в полном объеме с целью исключения ситуаций уклонения от уплаты налогов)

Со стороны ФНС могут проводиться плановые и внеплановые проверки.

Плановые проверки проводятся не чаще одного раза в три года и включаются в график проверок заранее, который публикуется органами Прокуратуры в открытом доступе на сайте Единого реестра контрольных (надзорных) мероприятий.

При внеплановой проверке контролируемое лицо не подлежит уведомлению, такие проверки носят неожиданный характер.

Внеплановая проверка проводится, если налогоплательщик:

• владеет рестораном, но у него отсутствует зарегистрированная ККТ или ККТ зарегистрирована, но не применяется
• ранее привлекался к административной ответственности или получил предписания в ходе предыдущих проверок

При налоговом контроле инспекторы обращают внимание на наличие следующих ошибок в сведениях, поступающих от компаний: применение ККТ не по адресу регистрации, поступление фискальных документов от снятых с учета онлайн-касс, поступление фискальных документов с ошибками в реквизитном составе, несоответствие и расхождение показателей доходов в представленной отчетности с информацией, имеющейся у налоговых органов.

С 2025 г. изменился порядок выдачи кассового чека: чек должен быть выдан до оплаты, т.е. сразу после того, как клиент подтвердил готовность расплатиться. Чек подтверждает не факт получения денежных средств, а предстоящий прием оплаты за оказанные услуги (Письмо ФНС России от 04.07.2025 г. № АБ-4-20/6387@). Если ресторан не пробил кассовый чек до расчета с клиентом, то это считается нарушением и расценивается как неприменение ККТ.

Внеплановые проверки осуществляются ФНС при условии согласования с органами прокуратуры. Документарная проверка проводится по решению руководителя ФНС в случае получения налоговым органом данных о причинении вреда или об угрозе причинения вреда, а также выявления критериев риска в отношении владельцев ККТ. Обращения могут поступать от граждан — клиентов ресторана, других компаний, органов государственной власти, иных лиц.

Индикаторы риска:

• отсутствие в течение 60 календарных дней фискальных данных в системе ФНС при наличии зарегистрированных онлайн-касс
• наличие доли чеков с признаком «Возврат прихода» 30% и более от общего количества чеков с признаком «Приход» за 30 календарных дней (данный критерий не касается ломбардов)
• наличие доли кассовых чеков коррекции 30% и более от общего количества фискальных документов за 30 календарных дней

По итогу дистанционной внеплановой проверки может быть принято решение о проведении выездного внепланового контрольно-надзорного мероприятия или выдано предписание об устранении выявленных нарушений.

Выездная проверка чаще всего проводится, если налогоплательщик:

• нарушил правила регистрации и применения ККТ
• ранее привлекался к административной ответственности или получил предписание об устранении нарушений в части требований законодательства о применении ККТ и не исполнил его

Выездное контрольно-надзорное мероприятие — выездное обследование — проводится по месту нахождения бизнеса не более 1 дня. Если выявляются нарушения, например, наличие незарегистрированной ККТ, то инспектор вправе провести контрольную закупку, документарную проверку, инспекционный визит, рейдовый осмотр.

Выездная проверка может проводиться удаленно — с использованием средств аудио- и видеосвязи (по согласованию с прокуратурой).

Какие налоговые ошибки чаще всего выявляют в ресторанном бизнесе?

Налоговые ошибки, выявленные органами ФНС в ходе проверки, можно условно разделить на 5 блоков:

1. Дробление

(разделение одного бизнеса на несколько юридических лиц и ИП с целью искусственного занижения доходов и возможности применения спецрежимов, получения льгот и субсидий). Под особое внимание попадают и франшизы.

Что в итоге? — налоговая объединяет всю группу компаний в единое предприятие, доначисляет налоги, крупные штрафы и пени.

Выделим основные признаки, указывающие на дробление:

• взаимозависимость и единый контроль
• отсутствие самостоятельной деловой цели у взаимозависимых компаний
• общие руководители и штат сотрудников
• наличие общего имущества и активов (офисы, склады, оборудование, сайт, бухгалтерия, банки, контрагенты, IP-адреса)
• единый хозяйственный процесс (разные лица выполняют разные услуги, направленные на единую цель: одно лицо закупает и продает, второе — перепродает, третье перевозит, четвертое консультирует)

Самые известные схемы дробления, которые видно невооруженным взглядом:

• алкогольные напитки зарегистрированы на ООО, приготовление еды — на ИП. Клиент получает 2 чека от разных юридических лиц — на лицо явное основание для налогового контроля
• выделение услуги по доставке готовых блюд на отдельное юридическое лицо: при заказе в ресторане и заказе продукции с собой клиент получает 2 чека от разных юридических лиц
• разделение помещения ресторана на зоны: залы или этажи (разные юридические лица, но при этом общее помещение, склад, кухня, персонал)

2. Сотрудничество с сомнительными (недобросовестными) контрагентами

Инспекторы обращают внимание на взаимодействие и сделки с проблемными контрагентами, которые отсутствуют по адресу регистрации, не имеют имущества и сотрудников. Расходы с такими лицами подлежат исключению из состава налогооблагаемых расходов.

Контрагенты должны быть реальными и проверенными, необходимо осуществлять сбор сведений о поставщиках, подрядчиках перед началом сотрудничества (учредительные документы, отчетность, опыт работы, наличие сайтов, репутация).

3. Занижение доходов

(доходы отражены не в полном объеме):

• работа с наличными денежными средствами без применения ККТ (компания может показать в отчетности небольшой доход, в то время как на личные счета участников бизнеса поступаю миллионы рублей)
• средняя цена чека не соответствует категории заведения (например, небольшие суммы выручки в дорогих заведениях) — это явный сигнал наличия скрытой выручки или неучтенных переводов
• в структуре платежей преобладает доля наличной выручки. У налоговых органов есть определенные показатели доли наличной и безналичной выручки (как правило, это соотношение на уровне 22% и 78%, в зависимости от региона). Существенное расхождение с этими показателями могут вызвать дополнительные мероприятия налогового контроля

4. Завышение расходов

(наличие необоснованных расходов)

Это могут быть консультационные и маркетинговые услуги, представительские расходы, арендные платежи, не подтвержденные документами или не имеющими деловой цели, сомнительные расходы.

К примеру, по договору исполнитель должен вести соцсети ресторана, по факту — информации нет, страницы не обновлялись. Несмотря на то, что есть договор и акты — это не является основанием для признания расходов.

Сделки должны быть реальны и экономически обоснованны, т.е. иметь деловую цель. Если операция направлена только на уменьшение налогов, она фиктивна.

5. Серая заработная плата и фиктивные трудовые отношения

В первую очередь ФНС обращает внимание на уровень официальной заработной платы, сравнивает его с выручкой. Зарплата на уровне МРОТ, наличие множества договоров ГПХ, с самозанятыми — могут быть признаками скрытых оборотов и уклонения от уплаты налогов.

Выявленные ошибки грозят доначислениями налогов (НДС, налог на прибыль, УСН, НДФЛ), страховых взносов, штрафных санкций.

Причины таких налоговых ошибок можно разделить на 2 группы: преднамеренные и непреднамеренные.

К преднамеренным причинам

относятся те, что возникают в результате сознательных и целенаправленных действий, направленных на достижение определенного результата:

• желание сэкономить на налогах не теряя при этом в доходе
• стремление сохранить спецрежим, не перестраивая бизнес
• создание быстрых и рабочих прибыльных схем, потому что «все так работают и ничего страшного»

К непреднамеренным причинам

относятся те, которые возникают случайно, зачастую являясь результатом непредвиденных обстоятельств или ошибочных действий:

• недостаточная информированность и отсутствие опыта у собственников, руководителей и сотрудников: незнание нюансов и изменений налогового и трудового законодательства, особенностей работы на спецрежимах и предоставления льгот
• отсутствие регулярного обучения и повышения квалификации сотрудников, работающих с финансами и отчетностью
• ошибки при выборе контрагента для сотрудничества
• сложности автоматизации и настройки ККТ
• отсутствие контроля за деятельностью бизнеса и кассовой дисциплиной

Комплексный подход, а также внимание к финансовой и налоговой грамотности позволяют минимизировать большинство рисков.

Штрафы и другие санкции за ошибки бизнеса

За нарушения в сфере налогового и трудового законодательства предусмотрена административная и уголовная ответственность:

1. Неприменение ККТ (ст. 14.5 КоАП РФ) влечет штраф на должностных лиц в размере от 25% до 50% размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 тыс. руб., на юридических лиц – от 75% до 100% размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 тыс. руб.

Повторное нарушение влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет, в отношении ИП и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

2. Ненаправление при применении ККТ покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 2 тыс. руб., на юридических лиц - предупреждение или штраф в размере 10 тыс. руб.

Срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушения, связанные с применением ККТ, составляет один год (ст. 4.5 КоАП РФ).

3. Неуплата или неполная уплата суммы налогов, сборов, страховых взносов (ст. 122 НК РФ) в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

4. За уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199 УК РФ) предусмотрено максимальное наказание – штраф до 500 тыс. руб., лишение свободы до 5 лет.

5. При выявлении мошеннических действий (ст. 159 УК РФ) максимальное наказание – лишение свободы сроком до 10 лет со штрафом до 1 млн. руб.

6. За уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение договора ГПХ, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем (ст. 5.27 КоАП РФ) предусмотрены штрафы на должностных лиц в размере от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб., на ИП - от 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб., на юридических лиц - от 50 тыс. руб. до 100 тыс. руб.

Как избежать ошибок и штрафов в бизнесе?

• анализировать и оптимизировать структуру бизнеса, в случае необходимости — пересмотреть действующую финансовую модель (режим налогообложения, учетную политику, раздельный учет, уровень налоговой нагрузки и среднеотраслевую зарплату)
• проводить комплексный аудит отчетности бизнеса и участков с высокой степенью риска (кассовые и банковские операции, подотчетные денежные средства, зарплата, отражение доходов и расходов, налоги)
• проводить инвентаризацию (утвердить периодичность и основания для проведения плановых и внеплановых инвентаризации, соблюдать сроки, документировать результаты)
• контролировать доходы при применении спецрежимов и проверять право на льготы (регулярный контроль лимитов: ежемесячно, при необходимости еженедельно)
• контролировать документооборот (проводить процедуры должной осмотрительности при выборе контрагента, иметь в наличии правильно оформленные первичные документы по сделкам)
• автоматизировать бизнес-процессы (внедрить современные системы учета и автоматизации для исключения технических ошибок и человеческого фактора)
• организовать систему внутреннего контроля, назначить ответственных лиц

Анализ структуры ресторанного бизнеса, контроль осуществления внутренних процессов и операций, доходов и расходов помогут избежать штрафов и претензий со стороны контролирующих органов.

Если чек пробивается всегда, зарплата и вознаграждения оформлены прозрачно, по каждому расходу есть документ и понятная деловая цель — проверок и доначислений не возникает. Регулярный контроль ключевых рисков обходятся значительно дешевле, чем исправления «по требованию».