Строительный бизнес: как не попасть на 300 млн. руб. доначислений

В современных условиях анализ налоговых рисков требует постоянного внимания со стороны компании.

В ходе проведения налоговых проверок выявляются ошибки и нарушения, которые могут привести к доначислениям и штрафным санкциям.

В этой статье мы рассмотрим наиболее распространенные и актуальные налоговые риски, обнаруженные в ходе проверок, и проанализируем их последствия в случае несвоевременного исправления.

Проект: Налоговый аудит с целью подготовки к ВНП

Заказчики проекта: Учредители компании, генеральный директор и главный бухгалтер.

Причина обращения: Повышенный интерес налоговой к компании. В ходе анализа показателей ВНП выявлены значительные риски выездной проверки.

Вид деятельности: Строительство жилых и нежилых зданий

Итог: Выявлено более 100 налоговых рисков на общую сумму свыше 300 млн. руб.

Подборка рисков:

🔻Не разработана учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета.

Кратко суть риска: В организации не закреплены в соответствии с действующим законодательством применяемые способы и принципы ведения бухгалтерского и налогового учета, которые оказывают влияние на формирование показателей бухгалтерской и налоговой отчетности.

Последствия:

Несмотря на то, что Учетная политика является внутренним документом, налоговая служба вправе запросить учетную политику при проведении камеральной или выездной проверки.

• Не предоставление учетной политики по запросу налоговых органов влечет наложение штрафа в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ).
• За отсутствие учетной политики так же предусмотрен дополнительный административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
• Поскольку учетная политики не разработана, то выбранные способы учета либо частично, либо полностью могут противоречить установленным нормативным актам. В таком случае размер ответственности:
• При грубом нарушении, размер штрафа составляет от 10.000 до 30.000 руб. (НК РФ ст.120).
• При грубом нарушении требований к бухгалтерскому учету размер административного штрафа на должностных лиц составляет от 5.000 до 20.000 руб. (КоАП РФ ст.15.11).

Важно! Если в ходе проверки будет выявлено несколько несоответствий, размер штрафа автоматически увеличится. Т.е. указанные выше цифры – неокончательные.

🔻Не соблюдены лимиты стоимости основных средств.

Кратко суть риска: Выявлены активы, стоимостью более 100.000 руб., ошибочно учтенные на счете 10 «Материалы» и списанные единовременны на расходы текущего периода.

Последствия:

Завышены текущие расходы организации, что привело к завышению базы по налогу на прибыль.

🔻Неверно определены сроки полезного использования объектов основных средств.

Кратко суть риска: В ходе проверки выявлены основные средства, по которым неверно выбрана амортизационная группа, и, как следствие, не правильно определен срок полезного использования.

Последствия:

Данное нарушение привело к искажению начисленной амортизации. Соответственно база по налогу на прибыль определена не верно.

🔻Выявлены случаи задвоения расходов на списание материалов.

Кратко суть риска: В организации некоторые материалы списаны дважды, что привело к появлению отрицательных остатков на счете 10 «Материалы».

Последствия:

Завышены материальные расходы, что привело к искажению базы по налогу на прибыль. Данное нарушение приведет к доначислению налога и штрафам от ИФНС.

🔻Нарушена методология учета давальческих материалов.

Кратко суть риска: В договорах строительного подряда предусмотрено выполнение строительных работ с использованием давальческих материалов Заказчика.

В учете передача материалов подрядчику не отражена. Материалы списаны в момент приобретения.

Накладные на отпуск материалов на сторону и Отчеты подрядчика об использовании давальческих материалов отсутствуют.

Последствия:

Высокий риск возникновения разногласий с налоговыми органами по обоснованности включения в расходы на прибыль стоимости материалов, переданных в переработку, без надлежащего документального оформления.

🔻Нарушена методология учета выдачи спецодежды.

Кратко суть риска: В ходе проверки выявлено:

• Спецоценка условий труда не проведена.
• В организации не разработаны и не утверждены нормы выдачи специальной одежды и обуви.
• Личные карточки учета выдачи спецодежды не оформляются.
• Спецодежда ошибочно учитывается на счете 10.01 «Сырье и материалы».

Последствия:

Высокий риск возникновения разногласий с налоговыми органами по обоснованности принятия в расходы по налогу на прибыль стоимости спецодежды, выдача которой производится не по установленным нормам, не подтверждена результатами СОУТ и оформлена ненадлежащим образом.

🔻Нарушена методология учета ГСМ.

Кратко суть риска: В организации не установлены нормы расхода ГСМ и путевые листы не оформляются.

Последствия:

Высокий риск исключения из состава расходов для целей исчисления налога на прибыль затрат на ГСМ, без надлежащего документального оформления. Как следствие, доначисление налога на прибыль и штрафов по ст. 122 НК РФ.

🔻Выявлено принятие к учету экономически необоснованного имущества.

Кратко суть риска: Организация приобретала дорогостоящее кухонное оборудование и мебель для кухни. В товарно-сопроводительных документах адрес доставки указан фактический адрес проживания генерального директора.

Стоимость имущества учтена в расходах по налогу на прибыль.

Последствия:

При проверке ИФНС исключит такие расходы из расчета налога на прибыль, доначислит налог и штраф по ст. 122 НК РФ.

🔻Проценты по выданным займам не начисляются.

Кратко суть риска: Организация выдала займ под 15% годовых. Проценты по займу не начислены.

Последствия:

Данное нарушение привело к занижению внереализационных доходов, и, как следствие, к искажению базы по налогу на прибыль.

🔻Налог на имущество не начислен и не уплачен.

Кратко суть риска: В организации числится недвижимое имущество, внесенное в Единый государственный реестр недвижимости.

Налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость. Начисление и уплата налога на имущество в проверяемом периоде не производятся.

Последствия:

ИФНС доначислит налог на имущество и наложит штраф по ст. 122 НК РФ.