Сколько доначислят налогов строительной компании: разбираем риски на 350 млн. рублей

Налоговые риски в строительстве

В современных условиях анализ налоговых рисков требует постоянного внимания со стороны компании.

В ходе проведения налоговых проверок выявляются ошибки и нарушения, которые могут привести к доначислениям и штрафным санкциям.

В этой статье мы рассмотрим наиболее распространенные и актуальные налоговые риски, обнаруженные в ходе проверок, и проанализируем их последствия в случае несвоевременного исправления.

Проект: Налоговый аудит с целью подготовки к ВНП

Заказчики проекта: Учредители компании, генеральный директор и главный бухгалтер.

Причина обращения: Повышенный интерес налоговой к компании. В ходе анализа показателей ВНП, выявили значительные риски проверки.

Вид деятельности: Строительство жилых и нежилых зданий

Итог: Выявлено более 100 налоговых рисков на общую сумму свыше 350 млн. руб.

Подборка рисков

Подборка рисков:

🔻Процедуры проявления должной осмотрительности при выборе контрагентов не проводятся.

Кратко суть риска: Руководителем компании утвержден Приказ о проявлении должной осмотрительности, содержащий единый перечень запрашиваемых документов для всех контрагентов перед заключением сделок.

Приказ руководителя не исполняется и требования о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагентов не соблюдаются.

Согласно проведенного анализа контрагентов часть из них имеют риски неисполнения обязательств, признаки фирм-однодневок и «технических» компаний.

Последствия:

Ответственность за непроведение процедуры должной осмотрительности носит финансовый характер, поскольку она напрямую связана с доначислением налогов.

Если контрагент признается недобросовестным и компания при этом не проявила должную осмотрительность, то она незаконно заплатила меньше налогов. В этом случае налоговая инспекция доначислит платежи в бюджет со всех сделок с таким контрагентом.

🔻Необоснованное использование счета 000 «Вспомогательный счет».

Кратко суть риска: Выявлены операции по необоснованному наращиванию расходов с использованием счета 000 «Вспомогательный счет». Данные операции были отражены с целью снижения базы по налогу на прибыль.

Последствия:

ИФНС признает эти сделки «мнимыми», что приведет к доначислению налога на прибыль и штрафу в размере 40% от суммы доначисления.

Нарушение методологии учета строительной организации

🔻Нарушение методологии учета строительной организации.

Кратко суть риска: В ходе проверки выявлены следующие нарушения:

Расходы по основному виду деятельности, связанные с выполнением строительно-монтажных работ, ошибочно учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и отражаются по строке 2210 «Коммерческие расходы» Отчета о финансовых результатах;
Отсутствует учет незавершенного строительства.
Для оприходования строительных материалов не используется счет 10.08 «Строительные материалы».

Последствия:

Существенное искажение данных Отчета о финансовых результатах по строкам 2120 «Себестоимость продаж» и 2210 «Коммерческие расходы».

Статьей 120 НК РФ установлена ответственность за неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций:

если эти деяния совершены в течение одного налогового периода — взимается штраф в размере 10.000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ);
если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода — взимается штраф в размере 30.000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ);

Статьей 15.11 КоАП РФ установлена ответственность для должностных лиц организации в виде штрафа в размере от 5.000 до 10.000 руб. за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской отчетности. Правонарушение, совершенное повторно, влечет наложение штрафа в размере от 10.000 до 20.000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет.

Отсутствие учета незавершенного строительства привело к существенному искажению текущих расходов для налога на прибыль, что приведет к доначислению налога на прибыль и наложению штрафных санкций по ст. 122 НК РФ.

Подборка рисков

🔻Обособленные подразделения не зарегистрированы и на учет не поставлены.

Кратко суть риска: Компания обязана регистрировать обособленные подразделения по месту организации рабочих мест (месту строительства). В ходе проверки выявлены незарегистрированные обособленные подразделения.

Последствия:

Штрафы по ст. 126 НК РФ: 200 руб. за каждый непредставленный документ.

🔻Первичные документы оформлены ненадлежащим образом, либо отсутствуют.

Кратко суть риска: Большинство документов, запрошенных для проверки, либо отсутствуют, либо приложены копии документов, либо в документах отсутствую обязательные реквизиты (подписи, должности, даты подписания, печати и т.д.).

Последствия:

Могут возникнуть разногласия с ИФНС по обоснованности принятия в целях исчисления налога на прибыль расходов, оформленных ненадлежащим образом.
Могут возникнуть разногласия с ИФНС по обоснованности принятия к вычету НДС по документам, оформленных ненадлежащим образом.

🔻Госпошлины и пени не начисляются.

Кратко суть риска: В учете организации отражается оплата госпошлин и пени за нарушение условий договоров. Начисление госпошлин и пени в прочих расходах не отражено, что привело к возникновению необоснованной дебиторской задолженности.

Последствия:

Данное нарушение привело к искажению бухгалтерской отчетности и базы по налогу на прибыль.

Подборка рисков

🔻Несвоевременное списание кредиторской задолженности по контрагентам, деятельность которых прекращена.

Кратко суть риска: В ходе проверки выявлена несписанная кредиторская задолженность контрагентов, по которым в ЕГРЮЛ внесены записи о прекращении деятельности.

Последствия:

Занижены внереализационные доходы по налогу на прибыль, что приведет к доначислению налога на прибыль и штрафам от ИФНС.

🔻Нарушено документальное оформления выполнения строительно-монтажных работ.

Кратко суть риска: В организации принимаются к учету расходы по выполнению строительно-монтажных работ без соответствующего документального оформления, а именно по некоторым подрядчикам (субподрядчикам):

            Акты о приемке выполненных работ по форме № КС-2 и Справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3 отсутствуют.
Договор на выполнение СМР к проверке не представлен.

Последствия:

Высокий риск возникновения разногласий с ИФНС по обоснованности включения в расходы на прибыль строительно-монтажных работ, без должного документального оформления.