Опасный штат: как ИП и самозанятые приносят бизнесу миллионные штрафы

Работа по договорам оказания услуг с физическими лицами становится все популярнее в бизнесе, благодаря гибкой схеме сотрудничества и сниженной налоговой нагрузке.

При этом зачастую возникает вопрос: остаются ли такие договоренности действительно гражданско-правовыми, или их можно переквалифицировать в трудовые отношения?

Ошибочное оформление договоров приводит к серьезным последствиям, включая доначисление налогов, штрафов и пеней.

В данной статье мы рассмотрим ключевые судебные решения, которые помогут понять, на что стоит обращать внимание при оформлении договорных отношений, выделим важные признаки, позволяющие избежать переквалификации и правильно оформить сотрудничество с самозанятыми, ИП и учениками.

Можно ли самозанятому работать в качестве главного бухгалтера?

Суть спора:

Компания заключила договор с самозанятым на оказание бухгалтерских услуг. В договоре указан перечень необходимых услуг, их стоимость и сроки выполнения. Бухгалтер работала дистанционно, иногда приезжала в офис для обмена документами. По итогам камеральных проверок РСВ и 6-НДФЛ налоговая признала отношения компании с бухгалтером трудовыми, доначислила НДФЛ и взносы.

Что решил суд? — поддержал доводы налоговой, о том, что между сторонами фактически сложились трудовые отношения, в частности:

в договоре отсутствуют условия свободы исполнения обязательств, нет конкретного объема работ (значение для сторон договора имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат)
в договоре есть условие о его автоматической пролонгации
предусмотрено фактическое обеспечение систематического выполнения соответствующих функций бухгалтера в течение длительного периода времени, что соответствует определению и условиям бессрочного трудового договора
выплаты самозанятому осуществлялись в дни перечисления денежных средств по реестрам в банк для выплаты заработной платы в адрес других сотрудников компании
для выполнения обязательств перед компанией самозанятый на безвозмездной основе пользовался компьютером одного из сотрудников
у самозанятого не было других клиентов, кроме данной компании

И вишенка на торте:

договор на оказание бухгалтерских услуг с самозанятым был заключен по истечении двух лет с момента, когда он являлся сотрудником данной компании, а именно: единственным бухгалтером

Основание: Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 02.09.2025 г. № Ф02-2722/2025 по делу № А69-2620/2024

Ключевые признаки, указывающие на возможную переквалификацию договоров с самозанятыми в трудовые отношения:

самозанятые регистрируются как плательщики НПД с участием представителей компании и по их просьбе
регистрация проходит перед подписанием договоров либо сразу после их заключения
самозанятые используют одинаковые даты и одно устройство для формирования чеков
IP-адреса компании совпадают (частично совпадают) с IP-адресами регистрации самозанятых
самозанятые работают по графику компании, подчиняются ее сотрудникам, проходят инструктаж
компания предоставляет самозанятым инструменты для работы либо компенсирует их стоимость
самозанятые формируют чеки и получают оплату независимо от составления актов выполненных работ
самозанятые выполняют работы (услуги) непрерывно и длительное время
вознаграждение от компании — основной или единственный источник доходов самозанятых

Основание: Постановление 1-го ААС от 15.10.2025 г. по делу № А38-3338/2024

Оставьте заявку на консультацию по налогам, финансам, МСФО, налоговым рискам

➡ ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ ⬅

Если будет установлен факт подмены трудовых отношений между компанией и самозанятыми, кто будет платить недоимку, штрафы и пени?

В случае установления факта трудовых отношений между компанией и самозанятыми, доначисления НДФЛ и штрафов будут взысканы полностью с компании — работодателя. Неважно, что самозанятые платили НПД, он в зачет недоимки и штрафа не пойдет.

Согласно п. 10 ст. 226 НК РФ в случае выявления по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм НДФЛ, то указанные суммы подлежат доначислению налоговому агенту.

Таким образом, компания будет уплачивать налоги за счет собственных средств.

А что с НПД, который заплатил самозанятый?

Суммы НПД могут быть скорректированы в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений.

Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению, а значит, не может быть произвольно зачтена в счет уплаты недоимки по НДФЛ.

Самозанятый вправе в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.

К аналогичному выводу приходят и суды (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 08.08.2025 г. № 310-ЭС24-24050 по делу № А83-21915/2023).

Разберитесь как без ошибок вести бухгалтерский и налоговый учет компании на ОСНО и зарабатывайте от 250.000 руб на должности Главного бухгалтера

Узнать больше ➡ Курс «Главный бухгалтер коммерческой организации»

Фиксированные выплаты ИП-управляющему, значительно превышающие рыночную стоимость таких услуг, необоснованны

Суть спора:

Компания выплачивала вознаграждение ИП-управляющему в первый год в размере 85% от чистой прибыли, за второй год работы — 400% и включала эти суммы в расходы по налогу на прибыль.

Что решил суд? — поддержал решение ИФНС в признании выплат необоснованными и доначислении налога на прибыль:

размер выплат управляющему был фиксированным и не зависел от экономических показателей
по заключению привлеченного эксперта вознаграждения ИП-управляющего значительно превышали рыночную стоимость аналогичных услуг в 4-8 раз
действия компании преследовали определенную цель: минимизация налогов
обязанности по ведению финансово-хозяйственной деятельности, представление интересов компании, право подписи и утверждения отчетности были прописаны в должностных инструкциях других сотрудников

Основание: Определение Верховного Суда РФ от 14.10.2025 г. № 301-ЭС25-10998 по делу № А82-15839/2021

Какие признаки свидетельствуют о наличии трудовых отношений между ИП-управляющим и компанией?

ИП и компания являются взаимозависимыми лицами
управляющий выполняет обязанности руководителя
цель договора — постоянное выполнение работы, а не достижение конечного результата
отношения между сторонами являются системными и длительными
оплата осуществляется регулярно, фиксированными суммами и не зависит от объема услуг
отсутствие сроков действия договора и перечня выполняемых задач
в актах не указаны конкретные услуги
частые выплаты вознаграждения (более двух раз в месяц) без соответствующих актов и детализации периода, за который осуществляются выплаты
отчеты управляющего содержат общие показатели деятельности компании, а не конкретные выполненные задачи
управляющий получал денежные средства на командировочные расходы

Данные признаки являются ключевыми для признания отношений между ИП-управляющими и компаниями трудовыми. Суды поддерживают позицию налоговых органов в доначислении НДФЛ.

Основание: Постановления АС Волго-Вятского округа от 08.10.2025 г. по делу № А43-16178/2024, от 24.10.2025 г. по делу № А43-18523/2024

47 готовых чек-листа и методички по учету и налогообложению для ежедневной работы

Скачайте бесплатно ➡ в нашем авторском MAX-канале

Переквалификация ученических договоров в трудовые отношения

Суть спора:

В ходе проведения выездной проверки СФР переквалифицировал ученические договоры в трудовые, включил выплаты в базу по страховым взносам, доначислил недоимку, пени и штраф.

Что решил суд? — поддержал доводы СФР:

в спорных ученических договорах была предусмотрена выплата стипендии, при этом размер стипендии равен заработной плате по такой должности, указанной в штатном расписании. То есть ученик, не имея необходимых навыков и знаний, получает выплаты в размере, равном заработной плате уже работающего сотрудника компании
выполняемые работы по ученическим договорам носили системный характер, значение для сторон имел факт трудовой функции; работники выполняли одни и те же виды работ определенного рода, систематически получали оплату труда; работодателем работнику обеспечивались условия труда, что свидетельствует о выполнении работниками конкретных трудовых функций, связанных с регулярной производственной деятельностью общества
ученические договоры не имеют условий о возвращении полученной за время обучения стипендии, в случае если ученик по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязанности по договору, в том числе не приступает к работе

Основание: Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.02.2026 г. № Ф03-157/2026 по делу № А51-16908/2024

Оставьте заявку на консультацию по налогам, финансам, МСФО, налоговым рискам

➡ ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ ⬅