Ключевые налоговые риски компаний: выявление и последствия по итогам инициативного аудита

В современных условиях анализ налоговых рисков требует постоянного внимания со стороны компании.

В ходе проведения налоговых проверок выявляются ошибки и нарушения, которые могут привести к доначислениям и штрафным санкциям.

В этой статье мы рассмотрим наиболее распространенные и актуальные налоговые риски, обнаруженные в ходе проверок, и проанализируем их последствия в случае несвоевременного исправления.

Проект: Налоговый аудит с целью подготовки к ВНП

Заказчики проекта: Генеральный директор.

Причина обращения: Повышенный интерес ИФНС к компании.

Вид деятельности: Строительно-монтажные работы.

Итог:

Выявлено налоговые риски на общую сумму свыше 150 млн. руб.

Разберем самые интересные налоговые риски, выявленные в ходе проверки:

Некорректный налоговый учет по договору лизинга

Кратко суть риска: В Договоре лизинга величина выкупной стоимости предмета лизинга не указана.

Срок договора лизинга — 36 мес.

Срок полезного использования, установленный Обществом при принятии к учету, составляет 169 мес.

Согласно условиям Дополнительного соглашения к Договору лизинга, выкупная стоимость лизингового имущества является составной частью последних 6 лизинговых платежей.

Согласно данных учета Общество полностью включает суммы лизинговых платежей в расходы по налогу на прибыль.

Последствия: Данные факты позволят налоговому органу при проверке утверждать, что ежемесячные лизинговые платежи включают выкупную стоимость предмета лизинга и соответственно эти суммы не могли быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль.

Оставьте заявку на консультацию по налогам, финансам, МСФО, налоговым рискам

➡ ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ ⬅

Услуги такси не обоснованы

Кратко суть риска: Компания включила в состав расходов по налогу на прибыль расходы на услуги такси сервиса «Яндекс.Такси».

Компанией не представлены документальные доказательства экономической обоснованности и связи с деятельностью Общества услуг, оказанных ООО «Яндекс.Такси». Отчетов по поездкам сотрудников нет, в связи с этим, не ясно кто и в какое время пользуется услугами такси.

Последствия:

ИФНС доначислит налог на прибыль на услуги такси без надлежащего экономического обоснования таких затрат.

Принятие расходов на рекламу сверх лимита

Кратко суть риска: В компании все расходы на рекламу приняты для целей исчисления налога на прибыль.

Расчет лимита в организации не произведен.

В ходе проверки мы провели расчет лимита расходов на рекламу и установили, что он значительно ниже учтенной суммы.

Последствия:

Данное нарушение приведет к снятию излишне учтенных расходов на рекламу и доначислению налога на прибыль.

Разберитесь как без ошибок вести бухгалтерский и налоговый учет компании на ОСНО и зарабатывайте от 250.000 руб на должности Главного бухгалтера

Узнать больше ➡ Курс «Главный бухгалтер коммерческой организации»

Автотранспортные услуги документально не подтверждены

Кратко суть риска: Компания включила в состав расходов по налогу на прибыль затраты по автотранспортным услугам, оказанных сторонним перевозчиком.

Договор с контрагентом к проверке не предоставлен. Первичные документы, подтверждающие фактическое выполнение автотранспортных услуг, отсутствуют.

Последствия:

Отсутствует документальное подтверждение и экономическое обоснование понесенных Обществом расходов.

Таким образом, с большой долей вероятности данное нарушение может привести к спору с налоговым органом по вопросу обоснованности включения этих затрат в состав расходов по налогу на прибыль.

Некоторые сотрудники дополнительно работают как ИП

Кратко суть риска: Часть сотрудников организации дополнительно выполняют строительно-монтажные работы для организации и взаимозависимых компаний как ИП.

При этом производится дублирование трудовых функций и работы по договору в качестве ИП.

Также, работа по договору подряда производится во время исполнения трудовых обязанностей.

Последствия:

Высокий риск признания затрат по договорам с ИП мнимыми. Как следствие, доначисление налога на прибыль и штрафных санкций.

На арендованные помещения ошибочно начислен налог на имущество

Кратко суть риска: Организация арендует 3 помещения. В 2025 году на данные помещения ошибочно начислен и уплачен налог на имущество.

Последствия:

Переплата налога на имущества и искажение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Несвоевременное списание материалов в расходы

Кратко суть риска: В организации на остатках по счету 10 «Материалы» учтены запасы, длительное время находящиеся без движения:

* свыше 2х лет без движения числятся материалы в количестве свыше 15.000 ед. на общую сумму свыше 10 млн. руб.

Последствия:

Занижены расходы компании, что привело к переплате налога на прибыль.

47 готовых чек-листа и методички по учету и налогообложению для ежедневной работы

Скачайте бесплатно ➡ в нашем авторском MAX-канале

Нарушена методология учета выдачи спецодежды

Кратко суть риска:

1. Нормы выдачи специальной одежды и обуви не разработаны.

2. Личные карточки учета выдачи спецодежды не оформляются.

3. Спецодежда ошибочно учитывается на счете 10.01 «Сырье и материалы» и ее списание производится без учета конкретики по работникам, которым она выдана.

Последствия:

Высокий риск возникновения разногласий с налоговыми органами по вопросу обоснованности принятия в расходы по налогу на прибыль стоимости спецодежды, выдача которой производится не по установленным нормам и оформлена ненадлежащим образом.

Нарушение методологии учета ГСМ

Кратко суть риска:

1. Нормы расхода ГСМ не разработаны.

2. Путевые листы не оформляются.

3. Топливо ошибочно учитывается на счете 10.01 «Сырье и материалы».

4. Часть топлива было оприходовано через услуги на затратные счета, минуя счет 10 «Материалы».

Последствия:

Высокий риск исключения из состава расходов для целей исчисления налога на прибыль затрат на ГСМ.

Так же ИФНС может снять с расходов амортизацию автотранспортных средств, поскольку нет подтверждения использования автомобилей в деловых целях.

Как следствие, компании доначислят налог на прибыль и штраф.

Узнать больше ➡ Курс «Главный бухгалтер коммерческой организации»