Налоговые схемы и их последствия для бизнеса

В деятельности бизнеса налоговые схемы приобретают все большую сложность и изобретательность.

Когда поиск легальных способов минимизации налоговой нагрузки не приносит ожидаемых результатов, компании разрабатывают различные схемы, которые нарушают нормы налогового законодательства и могут привести к серьезным последствиям для бизнеса: доначисления налогов, штрафов, уголовная ответственность. Компании несут не только репутационные потери, но и убытки.

В данной статье мы рассмотрим налоговые схемы, а также, к каким последствиям они могут привести компанию, если такие схемы будут выявлены контролирующими органами. Понимание сути этих механизмов поможет бизнесу избежать неприятных сюрпризов.

Оставьте заявку на консультацию по налогам, финансам, МСФО, налоговым рискам

➡ ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ ⬅

Схема: На генерального директора оформили ИП

Бизнес нередко пытается минимизировать «зарплатные налоги»: НДФЛ и страховые взносы. Чаще всего мы видим использование «серых» зарплат и подмену трудовых отношений самозанятостью.

Но сегодня, обсудим более нетривиальную схему минимизации зарплатных налогов.

Суть схемы:

Генеральный директор оформляет статус ИП. ИП применяет УСН.

Компания расторгает трудовой договор и оформляет договор с ИП-управляющим.

Вознаграждение ИП управляющему устанавливают значительно выше заработной платы генерального директора.

Таким образом, компания выводит деньги и экономит на зарплатных налогах, поскольку налоговая нагрузка на доходы такого ИП-управляющего снижается до 6% со стандартных 13–15% НДФЛ и 30,2% страховых взносов.

Мнение ИФНС

Если ИП-управляющим станет лицо, до этого являвшееся единоличным исполнительным органом по трудовому договору в этом же обществе, то у ИФНС возникнут сомнения в экономической обоснованности и наличии деловой цели такой «рокировки».

Что послужит доказательством фиктивности для ИФНС?

договор с ИП-управляющим содержит элементы трудового договора
вознаграждение ИП значительно выше заработной платы генерального директора
оплата производится в твердой сумме (без применения KPI)
в актах (отчетах) ИП отсутствует конкретика оказанных услуг.

Налоговые последствия:

Такая ситуация будет расценена ИФНС как признак недопустимой схемы, преследующей исключительно цель минимизации налогообложения (получения необоснованной налоговой выгоды), что приведет к налоговым последствиям:

Исключению затрат по услугам ИП-управляющего из числа расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль
Доначислению зарплатных налогов и взносов с вознаграждения ИП-управляющему, с соответствующими пенями и штрафами.

Суды поддерживают позицию ИФНС. Например: Решение Арбитражного суда Тюменской области от 29.07.2022 г. по делу № А70-12767/2022.

47 готовых чек-листа и методички по учету и налогообложению для ежедневной работы

Скачайте бесплатно ➡ в нашем авторском MAX-канале

Схема: Аренда автомобиля руководителя

Расходы по договору аренды транспортного средства, заключенному с работником, можно учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Такие затраты учитываются, если они соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и отсутствуют обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 54.1 НК РФ, при этом выполнены условия ст. 54.1 НК РФ.

Суть налоговой схемы:

Директор от лица компании заключил сам с собой договор на аренду личного автомобиля марки Lexus без экипажа.

Фактически автомобилем пользовался только директор. Договор ОСАГО оформлен только на директора. Путевые листы на автомобиль не оформлены.

Установлено, что руководитель использовал автомобиль для поездок на работу и обратно, и для поездок в личных целях.

Расходы на аренду и содержание автомобиля были приняты в целях исчисления налога на прибыль.

Арендная плата по договору аренды не облагалась страховыми взносами (Основание: п. 4 ст. 420 НК РФ).

После заключения договора аренды заработная плата руководителя (а именно, премиальная часть) была уменьшена на сумму ежемесячной арендной платы.

Таким образом, помимо завышения внереализационных расходов, была применена незаконная оптимизация страховых взносов.

Налоговые последствия:

ИФНС признает такую сделку экономически необоснованной и документально не подтвержденной, что приведет к доначислению налога на прибыль и страховых взносов. А также наложит штрафные санкции в размере до 40% от сумм доначисления.