Ключевые налоговые риски компаний: выявление и последствия по итогам инициативного аудита

В современной деловой среде управление налоговыми рисками является неотъемлемой частью стратегического планирования любой компании. Особое внимание заслуживают выявленные налоговые риски, которые могут существенно повлиять на финансовое положение и репутацию бизнеса.

В этой статье мы продолжаем рассматривать основные проблемы и потенциальные угрозы, связанные с налоговой деятельностью компании, выявленные в ходе инициативного аудита, и их последствия.

Проект: Плановый налоговый аудит компании.

Заказчики проекта: Генеральный директор и главный бухгалтер.

Причина обращения: Проверка правильности ведения бухгалтерского и налогового учета с целью выявления нарушений.

Вид деятельности: Производство машин и оборудования специального назначения.

Итог: Выявлены налоговые риски на общую сумму свыше 90 млн.руб.

Разберем самые интересные налоговые риски, выявленные в ходе проверки.

🔻Необоснованное агентское вознаграждение.

Кратко суть риска: Из анализа представленных документов и информации следует, что сделки с покупателем заключены ранее даты заключения договора с Агентом и выдачи поручения Агенту.

Таким образом, участие агента в сделке не обосновано и документально не подтверждено.

Последствия: Вознаграждение Агента с высокой долей вероятности исключат из расходов для целей исчисления налога на прибыль.

47 готовых чек-листа и методички по учету и налогообложению для ежедневной работы

Скачайте бесплатно ➡ в нашем авторском MAX-канале

🔻Списание материалов в расходы без выпуска продукции.

Кратко суть риска: По дебету счета 20 «Основное производство» отражено поступление материалов в производство.

Передача материалов в учете отражается документом Расход материалов, в котором установлена аналитика отнесения передаваемых материалов к конкретному заказу и наименованию выпускаемой продукции.

Выпуска готовой продукции, на которые по технологическим картам используются данные материалы, в проверяемом периоде не было.

При этом стоимость материалов, переданных для изготовления продукции, была учтена Обществом в расходах по налогу на прибыль, в то время как должна была сформировать стоимость остатков незавершенного производства.

Последствия: Вследствие ошибочного списания материалов произошло занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Соответственно ИФНС может доначислить налог на прибыль.

🔻В расходах по налогу на прибыль учтена стоимость товаров непригодных к использованию.

Кратко суть риска: В организации ошибочно списывается стоимость товаров на коммерческие расходы без отражения выручки.

При этом по Кредиту счета 90.01 «Выручка» информация о реализации товара или услуг по заказу отсутствует.

По информации, полученной от сотрудников Общества, такими записями списываются непригодные к эксплуатации товары, не прошедшие поверку.

Последствия: Высокий риск исключения из состава расходов для целей исчисления налога на прибыль стоимости непригодных товаров.

Как следствие, компании доначислят налог на прибыль и штрафы.

Разберитесь как без ошибок вести бухгалтерский и налоговый учет компании на ОСНО и зарабатывайте от 250.000 руб на должности Главного бухгалтера

Узнать больше ➡ Курс «Главный бухгалтер коммерческой организации»

🔻Нарушена методология учета расходов на рекламу.

Кратко суть риска: В учете организации отсутствует единый порядок учета расходов на рекламу.

Рекламная продукция списывается как на счет 44 «Расходы на продажу», так и на счет 91.02 «Прочие расходы».

Нормирование расходов на рекламу не производится.

Последствия: Поскольку единство методологии учета расходов на рекламу отсутствует, сложно произвести достоверный расчет норм расхода в целях учета для налога на прибыль. Соответственно существует риск возникновения разногласий с ИФНС по обоснованности принятия в расходы по налогу на прибыль рекламных затрат, сверх лимита, установленного требованиями НК РФ.

🔻Нарушение порядка представления деклараций по налогу на прибыль и расчета 6-НДФЛ по обособленным подразделениям.

Кратко суть риска: Общество имеет обособленные подразделения на территории Российской Федерации.

Декларации по налогу на прибыль и расчет 6-НДФЛ Общество подает в налоговый орган по головной организации.

Последствия: В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

🔻Нарушение налогового законодательства по безвозмездно переданным в рекламных целях ТМЦ.

Кратко суть риска: В проверяемом периоде производилась безвозмездная передача материальных ценностей в рекламных целях.

Стоимость единицы переданных ценностей превышает 300 руб.

НДС по безвозмездной передаче материальных ценностей Обществом не начислен.

Последствия: Данное нарушение приведет к доначислению НДС.

Оставьте заявку на консультацию по налогам, финансам, МСФО, налоговым рискам

➡ ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ ⬅

🔻Организация не начисляет НДС с подарков (безвозмездно переданного имущества).

Кратко суть риска: Организация при передаче подарков своим партнерам не начисляет НДС.

Последствия: Данное нарушение приведет к доначислению НДС.

🔻Транспортный налог недоначислен.

Кратко суть риска: В организации кроме автотранспортных средств числится самоходная машина, которая отвечает признакам объекта, облагаемого транспортным налогом, так как является самоходным механизмом, которая должна быть зарегистрирована в Гостехнадзоре.

Транспортный налог на самоходную технику не начислен и не уплачен.

Последствия: Высокий риск доначисления транспортного налога на самоходную технику.

🔻Необоснованное создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете.

Кратко суть риска: Согласно Учетной политики Общества для целей налогообложения резерв по сомнительным долгам не создается.

Последствия: Суммы резерва по сомнительным долгам в налоговом учете не правомерно включены в состав расходов по налогу на прибыль.