Самозанятые: риски сотрудничества и судебная практика

В настоящее время все больше людей выбирают работу «на себя» и переходят в статус самозанятых. Этот формат становится все популярнее благодаря своей гибкости, удобству и возможностям легального оформления полученных доходов с минимальной налоговой нагрузкой.

В этой статье мы рассмотрим риски, которые могут возникнуть при сотрудничестве с самозанятыми, и как их избежать.

ФНС все чаще выявляет случаи подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, так как заключение таких договоров позволяет компаниям значительно экономить на налогах и страховых взносах. Многие работодатели используют сотрудничество с самозанятыми в схемах по налоговой оптимизации.

При выявлении трудовых отношений с самозанятыми работодателя могут привлечь к ответственности за нарушение как трудового, так и налогового законодательства.

Выделим основные критерии, на основании которых выявляются случаи спорной схемы сотрудничества с самозанятыми. Такие ситуации связаны с взаимодействием более чем с 35 физическими лицами (ИП), применяющими специальный налоговый режим НПД, каждое из которых соответствует следующим условиям:

— среднемесячный доход от компании (ИП) в размере более 35 тысяч рублей

— продолжительность работы с компанией (ИП) составляет более трех месяцев

— доля дохода от компании (ИП) составляет 75% и более (в 2025 году этот критерий составлял 90% и более)

Рассмотрим ключевые признаки подмены трудовых отношений с самозанятыми гражданско-правовыми:

— взаимосвязь самозанятых, бывших работодателей и основных деловых партнеров бывшего работодателя (выявления признаков перевода сотрудников в самозанятые через цепочку зависимых компаний)

— периодичность выплат (регулярные ежемесячные выплаты в одинаковых размерах от одной и той же компании)

— источники выплат (поступление выплат от одного лица или самозанятый сотрудничает с несколькими контрагентами)

— организационная зависимость самозанятого от заказчика (определение места работы, режима и графика работы, установлена продолжительность рабочего дня, смены или времени отдыха)

— контроль и руководство работой самозанятого со стороны заказчика (отчеты, постоянный контроль рабочего процесса)

— предоставление самозанятому для выполнения работы необходимых материалов, инструментов, оборудования, оргтехники.

Выявление случаев подмены трудовых отношений гражданско-правовыми договорами — важный аспект борьбы с нелегальными схемами оптимизации налогообложения. Контролирующие органы продолжают активно выявлять и пресекать нарушения в части сотрудничества бизнеса с самозанятыми.

Нюансы оформления договоров с самозанятыми

При оформлении договора с самозанятым важно избегать формулировок, которые могут быть расценены как признаки трудовых отношений.

Неправильные термины или условия договора способны привести к его переквалификации, что может повлечь за собой негативные налоговые и правовые последствия для компании.

Приведем наиболее рисковые формулировки, которые могут встретиться в тексте договора:

1. Использование в тексте договора терминов, которые характерны для трудовых отношений: «Работодатель» и «Работник», «Заработная плата» и «Премии», «График работы» и «Табель учета рабочего времени», «Отпуск» и «Увольнение», «Материальная ответственность», и др.
2. Условия, связанные с режимом работы и внутренним контролем
   — «Исполнитель обязуется оказывать услуги с понедельника по пятницу с 8.00 до 17.00, включая обеденный перерыв с 12.00 до 13.00»
   — «Исполнитель имеет право на отпуск продолжительностью 28 календарных дней»
   — «Исполнитель обязан подчиняться установленным в компании внутренним регламентам, соблюдать требования по охране труда и обеспечению безопасности труда»
   — «Исполнитель обязан добросовестно исполнять должностные обязанности согласно должностной инструкции»
   — «Заказчик предоставляет необходимые материалы, оборудование, технику»
   — «Заказчик имеет право привлечь Исполнителя к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации».
3. Осуществление трудовых функций:
   — «Исполнитель обязуется регулярно оказывать услуги согласно штатному расписанию»
   — «Исполнитель направляется в служебные командировки по распоряжению Заказчика».
4. Условия регулярных выплат:
   — «Вознаграждение выплачивается ежемесячно в фиксированном размере»
   — «Вознаграждение выплачивается в следующем порядке: ежемесячно, не позднее каждого 10 числа — 40%, не позднее 15 числа — оставшаяся сумма»
   — «Исполнитель имеет право на получение различных надбавок, доплат, других вознаграждений по результатам своей работы в соответствии с Положением по оплате труда, действующим в компании».
5. Условие о неопределенном сроке действия договора:
   — «Настоящий договор заключен на неопределенный срок»
   — «Договор продлевается на тот же срок и на тех же условиях по истечении его первоначального срока, если ни одна из сторон не выразит желанию расторгнуть его заранее».
6. Предоставление социальных гарантий:
   — «На период действия договора на Исполнителя распространяются все гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством РФ и локальными актами Работодателя»

Чтобы снизить риск переквалификации договора с самозанятыми в трудовой, необходимо избегать использования перечисленных формулировок и характеристик, типичных для трудовых отношений.

Заказчик имеет право контролировать ход выполнения работы Исполнителя, как на определенных промежуточных этапах, так и по итогам в целом. Это нормальная практика с целью снижения рисков некачественного оказания услуг.

Самозанятый самостоятельно определяет и организовывает режим работы. Заказчик при этом может проверять ход работы и результат, но не должен контролировать весь процесс.

Если исполнитель обязан согласовывать график работы с Заказчиком, выполнять работу по инструкции, то это явный признак трудовых отношений. Важно исключить из договора такие положения.

Заказчик вправе включить в договор конкретные сроки предоставления промежуточных отчетов исполнителя по результатам работы (контрольные точки), а также установить дедлайны, но не вмешиваться в сам процесс.

От результата работы самозанятого зависит репутация бизнеса, и заказчик имеет право проверить качество его работы, не переходя границы контроля.

Оценка сотрудничества бизнеса с самозанятыми осуществляется налоговыми органами комплексно, не ориентируясь лишь на формулировки в договоре. Они смотрят на структуру доходов самозанятого, количество заказчиков, частоту и длительность выплат и другие факторы.

Поэтому важно не только грамотно формулировать условия договора, но и соблюдать порядок фактического сотрудничества с самозанятыми. Акцент должен быть направлен на результат и сроки выполнения работы, а не на процесс.

Самозанятый не должен выполнять штатную функцию сотрудника, например, компания, которая занимается бухгалтерским и юридическим сопровождением, не должна привлекать к сотрудничеству самозанятых — бухгалтеров и юристов.

При этом если компания занимается производством и реализацией своей продукции на внутренних и внешних рынках, то она вправе привлечь самозанятых юристов для разовых консультаций по производственным вопросам в рамках своей деятельности.

Для правильного взаимодействия с самозанятыми важно разграничивать их услуги от обязанностей штатных сотрудников, обеспечивать соответствие характера работы правовому статусу.

Чтобы избежать нежелательных последствий, рекомендуется особое внимание уделять содержанию договоров и их соответствию нормам действующего законодательства.

При этом важны не только договоры, но и подтверждающие документы — чеки, акты, платежные поручения. Они доказывают, что услуги оказаны на законных основаниях, а расходы — обоснованны.

Что говорит судебная практика?

За последний год судебная практика по взаимоотношениям с самозанятыми претерпела значительные изменения. Показательными стали решения Верховного суда в пользу позиции ФНС о переквалификации гражданско-правовых договоров с самозанятыми в трудовые, с последующим доначислением недоимок, штрафов и пеней по налогам и страховым взносам.

Приведем несколько Определений Верховного суда РФ, в которых договоры с самозанятыми переквалифицированы в трудовые:

— от 28.01.2025 г. № 309-ЭС24-23264 по делу № А76-16028/2023: на протяжении длительного периода времени самозанятые лица оказывали услуги однотипного рода, связанные с видами экономической деятельности налогоплательщика, отношения сторон носили системный и длительный характер.

— от 26.02.2025 г. № 309-ЭС25-935 по делу № А07-7991/2023: подтверждено умышленное уменьшение налогоплательщиком налогооблагаемой базы по страховым взносам путем заключения договоров ГПХ с самозанятыми, фактически регулирующих трудовые отношения.

— от 18.06.2025 г. № 304-ЭС25-4833 по делу № А67-5558/2023: наличие противоречий по объемам работ в первичных документах, а также факт выполнения работ силами бывших сотрудников налогоплательщика, специально зарегистрированных в качестве самозанятых через подконтрольную организацию, свидетельствует об имитации хозяйственных взаимоотношений в целях занижения налоговой базы.

— от 19.11.2025 г. № 308-ЭС25-11961 по делу № А53-31990/2024: установлено, что ИП формально заключил с физическими лицами, зарегистрированными в качестве самозанятых, договоры возмездного оказания услуг, подменив трудовые отношения гражданско-правовыми, его деятельность была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды.

Сложившаяся в настоящее время судебная практика дополняет список признаков, которые подтверждают наличие у компаний трудовых отношений с самозанятыми:

• закрепление в предмете договора трудовой функции, отсутствие конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат)

• осуществление оплаты ежемесячно, независимо от объема и результата выполненных работ

• выполнение работы, предполагающее включение работника в производственную деятельность компании, подчинение внутреннему трудовому распорядку

• заключение договоров на длительный срок

• установление в договоре материальной ответственности исполнителя, предоставление материалов, инструмента, оборудования, выделение рабочего места

• осуществление контроля со стороны заказчика

Как показал анализ судебной практики, особое внимание уделяется к оформлению договоров, при этом если отношения с самозанятыми носят гражданско-правовой характер, а не формальный, то риски привлечения к ответственности сводятся к минимуму.

Профессионально окажем аудиторские и консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства:

• С 2017 года провели 600+ консультаций по налогообложению
• Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса
• Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации
• Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence
• Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей
• Провели тестирование проф знаний 5.000+ бухгалтеров

или обучим ваших сотрудников на одной из наших программ.