Ключевые налоговые риски компаний: выявление и последствия по итогам инициативного аудита

В современной деловой среде управление налоговыми рисками является неотъемлемой частью стратегического планирования любой компании. Особое внимание заслуживают выявленные налоговые риски, которые могут существенно повлиять на финансовое положение и репутацию бизнеса.

В этой статье мы подробно рассмотрим основные проблемы и потенциальные угрозы, связанные с налоговой деятельностью компании, выявленные в ходе инициативного аудита, и их последствия.

Проект: Плановый налоговый аудит компании.

Заказчики проекта: Генеральный директор и главный бухгалтер.

Причина обращения: Проверка правильности ведения бухгалтерского и налогового учета с целью выявления нарушений.

Вид деятельности: Производство машин и оборудования специального назначения.

Итог: Выявлены налоговые риски на общую сумму свыше 90 млн. руб.

Разберем самые интересные налоговые риски, выявленные в ходе проверки.

Разберитесь как без ошибок вести бухгалтерский и налоговый учет компании на ОСНО и зарабатывайте от 250.000 руб на должности Главного бухгалтера

Узнать больше ➡ Курс «Главный бухгалтер коммерческой организации»

Часть 1:

🔻Ошибочное начисление амортизации по объекту основных средств, непригодному к использованию.

Кратко суть риска:
В составе основных средств находится здание, признанное аварийным. В проверяемом периоде здание было снесено.

С момента признания здания аварийным и до сноса, это здание не было переведено на консервацию и продолжало амортизироваться.

Амортизация за этот период принята для целей исчисления налога на прибыль.

Последствия:

Высокий риск доначисления ИФНС налога на прибыль, штрафов и пени.

🔻Нарушена методология учета неотделимых улучшений арендованного помещения.

Кратко суть риска:
Организация установила систему кондиционирования воздуха в арендованном здании.

Затраты на установку системы кондиционирования единовременно списаны на текущие расходы.

Последствия:

Высокий риск признание данных расходов неотделимым улучшением. Соответственно, систему кондиционирования следует учесть в составе объектов основных средств, с последующим начислением амортизации.

🔻Некорректное отражение операций по модернизации основных средств.

Кратко суть риска:

В проверяемом периоде организация производила модернизацию собственных производственных зданий и корпусов.

Затраты на модернизацию ошибочно учтены в расходах текущего периода.

Последствия:

Высокий риск исключения из состава расходов для целей исчисления налога на прибыль затрат на модернизацию.

Как следствие, компании доначислят налог на прибыль и штрафы.

Оставьте заявку на консультацию по налогам, финансам, МСФО, налоговым рискам

➡ ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ ⬅

Часть 2:

🔻Нарушение методологии учета давальческого сырья.

Кратко суть риска:

В ходе проверки отражения операций по учету давальческого сырья на счете 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» запрошены Отчеты об использовании давальческого сырья.

Выяснилось, что запрошенные Отчеты об использования давальческого сырья отсутствуют.

Последствия:

Высокий риск возникновения разногласий с ИФНС по обоснованности принятия в расходы по налогу на прибыль давальческих материалов, списание которых не подтверждено Отчетами об их использовании.

🔻Выявлены нарушения при формировании прямых и косвенных расходов.

Кратко суть риска: Все расходы организации связанные с производством продукции ошибочно учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

Соответственно, в декларации по налогу на прибыли расходы на прямые и косвенные распределены некорректно.

Последствия:

С большой долей вероятности возможен спор с налоговым органом по распределению расходов на прямые и косвенные, с последующим доначислением налога на прибыль.

🔻Несвоевременное отражение операций по выходу из участников другого общества.

Кратко суть риска:

В проверяемом периоде участниками общество было принято решение о выходе из участия другого общества.

Заявление о выходе из состава участников нотариально заверено. По данным ЕГРЮЛ выход зарегистрирован в текущем периоде.

Но операции по выходу в учете не отражены.

Последствия:

Данное нарушение привело к искажению показателей бухгалтерской и налоговой отчетности.

Хотите знать, как быстро развиваться и зарабатывать благодаря знаниям налогов, учета, рисков, консалтинга и финансов?

Ответы ➡ в нашем авторском Telegram-канале

Часть 3:

🔻Транспортные расходы оформлены ненадлежащим образом.

Кратко суть риска:

Организацией включены в состав расходов по налогу на прибыль расходы по автотранспортным и транспортно-экспедиционным услугам.

При этом, часть транспортных услуг не подтверждены экспедиторскими расписками, транспортными накладными.

Последствия:

Отсутствует документальное подтверждение понесенных Обществом транспортных расходов.

Таким образом, с большой долей вероятности данное нарушение может привести к спору с налоговым органом в обоснованности включения этих расходов в состав расходов по налогу на прибыль.

🔻Необоснованные расходы на оказание услуг по IT-сопровождению.

Кратко суть риска:

Организацией включены в состав расходов по налогу на прибыль расходы по сопровождению IT инфраструктуры по договору с ИП.

При этом, в штате есть специалист по учету IT-оборудования, программист-стажер и специалист технической поддержки.

Должностные обязанности сотрудников совпадают с обязанностями ИП.

Последствия:

Высокий риск признания затрат по договору с ИП мнимыми. Как следствие, доначисление налога на прибыль и штрафных санкций.

🔻Выявлены рисковые операции с взаимозависимыми компаниями.

Кратко суть риска:

Организацией осуществляются операции с взаимозависимыми компаниямипо покупке товаров, продаже товаров и оказанию услуг.

Последствия:

Сделки с взаимозависимыми лицами попадают в сферу пристального внимания налоговых органов в связи с тем, что при таких операциях возможно получение необоснованной налоговой выгоды при покупке товаров по завышенным ценам у взаимозависимого лица, формирования завышенной себестоимости и следовательно уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.

В случае продажи, нарушение может касаться реализации товара или услуги по цене ниже рыночной. Тогда занижается выручка и соответственно занижается база по налогу на прибыль.

В связи с выше сказанным, с большой долей вероятности возможен спор с налоговыми органами по факту соответствия стоимости операций между взаимозависимыми лицами рыночным ценам, что повлечет обвинение Общества в получении необоснованной выгоды, исключению данных расходов из состава расходов по налогу на прибыль, или доначисление выручки, доначислению налога, пени и штрафа.