Новые правила налоговых проверок в 2026 г.

С 2026 года вступают в силу важные изменения в порядке проведения налоговых проверок, установленные Федеральным законом от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ.

Новые правила расширяют полномочия ИФНС, изменяют сроки проверок, а также вводят цифровые форматы взаимодействия.

Рассмотрим их подробнее:

1. Расширяются полномочия при проведении дополнительных мероприятий — налоговая служба теперь вправе осматривать территории и помещения, а также проводить выемку документов и предметов не только в рамках основной проверки, но и в рамках дополнительных мероприятий при рассмотрении материалов проверки (как выездной, так и камеральной налоговой проверки).

Как налогоплательщик может защитить свои права при проведении выемки документов или осмотра помещений?

• ИФНС должна предъявить служебные удостоверения налоговых инспекторов и постановление о проведении мероприятия налогового контроля

• В решении о проверке должен быть указан состав проверяющих налоговых инспекторов

• Налогоплательщику необходимо обеспечить присутствие представителя при осмотре территории. В случае его отсутствия это может быть основанием для признания процедуры налогового контроля незаконной

• Внимательно ознакомиться с актом осмотра или выемки перед подписанием

2. Закрепляется принцип экстерриториальности — это возможность проведения камеральной проверки представленной налоговой отчетности не только тем налоговым органом, в который налогоплательщик ее представляет, но и иным налоговым органом, уполномоченным ФНС, даже из другого субъекта страны.

Налогоплательщику сообщат об этом в течение 5 рабочих дней с момента принятия решения о том, что проверку будет проводить другой уполномоченный орган ФНС следующими способами: по почте заказным письмом, в электронной форме по ТКС, через Личный кабинет налогоплательщика или через Госуслуги.

Налогоплательщик вправе направить документы по запросу как в свою инспекцию, так и в уполномоченный налоговый орган, который проводит камеральную проверку. Уведомление считается врученным в течение 6 дней от момента отправки.

Оспаривать решения ФНС можно будет по месту нахождения заявителя.

3. Расширяется период выездной налоговой проверки — теперь она может охватывать не только 3 календарных года, предшествующих году проверки, но и текущий год, но только по налогам с коротким налоговым периодом (НДС, акцизы, игорный налог, водный налог, НДПИ) и только по завершившимся периодам.

Проводить проверку текущего периода допустимо в отношении таких налоговых периодов, которые завершились до даты вынесения решения о назначении налоговой проверки.

4. Улучшается электронное взаимодействие — уведомление о вызове для дачи показаний может быть передано физическому лицу или его представителю лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по ТКС, через ЛК или Госуслуги.

За неявку на допрос без уважительных причин установлен штраф в размере 1 тыс. руб. (ст. 128 НК РФ).

Что еще меняется в налоговых проверках с 1 сентября 2026 года?

— Рассмотрение материалов налоговой проверки допустимо проводить с использованием видео-конференц-связи по желанию и заявлению налогоплательщика.

Больше не придется лично приезжать в налоговую инспекцию для участия в рассмотрении материалов проверки, можно подключиться удаленно.

— В ситуациях, когда по итогам рассмотрения материалов проверки принимается решение о доначислении налогов, ИФНС вправе ввести обеспечительные меры, направленные на сохранение имущества налогоплательщика. За счет такого имущества в дальнейшем можно будет взыскать суммы недоимки, штрафов и пеней.

Например, если ИФНС установит запрет на отчуждение или передачу в залог транспортных средств, то с этого момента в отношении них не могут совершаться регистрационные действия.

— Разрешено снижать штраф за налоговые правонарушения при наличии смягчающих обстоятельств минимум в 2 раза, максимум в 10 раз. Штраф можно снизить даже если он изначально установлен в минимально возможном размере.

Факт наличия смягчающих обстоятельств определяет налоговый орган или суд.

Перечень основных смягчающих обстоятельств приведен в п. 1 ст. 112 НК РФ:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Анализ судебной практики показал, что в качестве дополнительных смягчающих обстоятельств бизнес может заявлять следующие основания:

• факт совершения правонарушения впервые
• факт признания вины
• добросовестное поведение — своевременная уплата налогов и сборов
• несоразмерность штрафа и тяжести нарушения
• тяжелое финансовое положение компании
• форс-мажорные обстоятельства (стихийное бедствие, пожар)

Какие критерии могут стать основанием для проведения выездных проверок в 2026 г.?

ФНС использует систему оценки рисков для выбора компаний на выездные налоговые проверки:

• Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого уровня

• Уровень заработной платы ниже среднего по отрасли в регионе

• Систематическое отражение убытков в отчетности (расходы увеличиваются, доходы уменьшаются)

• Доля вычетов по НДС превышает 89% от начисленного налога

• Приближение к лимитам, установленным для применения спецрежимов

• Максимальное сближение доходов и расходов у ИП

• Использование цепочек контрагентов без деловой цели, сотрудничество с недобросовестными контрагентами

• Непредставление пояснений или документов по запросу ФНС (неявка на уведомление о вызове)

• Смена юридического адреса (особенно регистрация в льготных регионах)

Чем больше признаков выявит ИФНС, тем больше вероятность назначения выездной налоговой проверки.

Как бизнесу подготовиться к налоговым проверкам в 2026 г.?

1. Проверить правильность ведения учета, отражение операций в учетных регистрах и оформление первичных документов на предмет заполнения реквизитов и соответствия требованиям действующего законодательства.
2. Выполнить сверку контрольных показателей в учете денежных средств: банк — касса — отчетность.
3. Обеспечить наличие документов, подтверждающих право на налоговые льготы (вычеты по НДС, понесенные убытки по налогам).
4. Обеспечить наличие документов, подтверждающих проведение процедуры должной осмотрительности при выборе контрагентов (документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбора контрагентов, оценки их деловой репутации и платежеспособности, деловая переписка, иные доказательства, свидетельствующие о получении информации о деятельности контрагентов).
5. Настроить возможность оперативного взаимодействия с ИФНС через Личный кабинет, ТКС или Госуслуги для получения требований и уведомлений. Изменения в порядке проведения налоговых проверок с 2026 года направлены на усиление контроля со стороны ИФНС за действиями налогоплательщиков. Бизнесу необходимо уже сейчас проверить свои учетные процессы для снижения налоговых рисков.

Профессионально окажем аудиторские и консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства:

• С 2017 года провели 600+ консультаций по налогообложению
• Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса
• Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации
• Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence
• Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей
• Провели тестирование проф знаний 5.000+ бухгалтеров

или обучим ваших сотрудников на одной из наших программ.