Туристический налог: особенности учета и расчета в 2026 году

Основные положения по учету туристического налога представлены в таблице:

Наименование показателя	Раскрытие и содержание показателя
Нормативное регулирование	Глава 33.1 НК РФ
Налогоплательщики	Юридические или физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц
Объект налогообложения	Услуга по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования (на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус») и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 г. № 132-ФЗ
Налоговая база	Стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и НДС
Категории физических лиц, услуги по проживанию которых не включаются в налоговую базу, при условии предоставления налогоплательщику документов, подтверждающих соответствующий статус физического лица	— лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя РФ или являющиеся полными кавалерами ордена Славы — лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда РФ или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней — участники и инвалиды Великой Отечественной войны — лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО, лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области в период проведения СВО — ветераны и инвалиды боевых действий — лица, награжденные знаками «Житель блокадного Ленинграда», «Житель осажденного Севастополя», «Житель осажденного Сталинграда» — инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды — иные лица, предусмотренные п. 2 ст. 418.4 НК РФ
Минимальная сумма налога	100 руб. в сутки. Кроме того в размере минимального налога оплачиваются: — услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению на основании путевок — услуги, оказанные бесплатно — услуги, если ставка в регионе составляет 0%
Максимальный размер налога	В 2026 г. — 2%, в 2027 г. — 3%, в 2028 г. — 4%, с 2029 г. — 5%
Влияние сезонности на ставку налога	По решению местных властей (в зависимости от сезона, типа или категории средства размещения). Сезон является как месяц, так и квартал
Налоговые льготы	— санатории и курорты, если лечение физического лица при наличии медицинских показаний оплачено из бюджета или внебюджетных фондов — организации (гостиницы, отели) которые участвуют в программах организованного отдыха за счет средств федерального бюджета и находятся в ведении учреждений, обслуживающих Президента РФ
Налоговый период	Квартал
Порядок и сроки уплаты	Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Владельцы нескольких объектов размещения в разных городах вправе выбрать одну инспекцию для направления отчетности. Для этого необходимо уведомить инспекцию, которая выбрана для сдачи отчетности

Разберитесь как без ошибок вести бухгалтерский и налоговый учет компании на ОСНО и зарабатывайте от 250.000 руб на должности Главного бухгалтера

Узнать больше ➡ Курс «Главный бухгалтер коммерческой организации»

Как рассчитать туристический налог в 2026 году

Туристический налог рассчитывается по расчетной ставке по каждому договору на проживание, независимо от количества проживающих физических лиц в номере.

Если сумма налога по расчету менее 100 руб. за сутки, то необходимо платить минимальный налог — 100 руб. за каждые сутки проживания.

Туристический налог рассчитывается не при заселении, а в момент полной оплаты услуги. Неполные сутки приравниваются к полным суткам для целей исчисления налога.

Пример расчета туристического налога:

В октябре 2025 г. физическое лицо заключило договор с гостиницей на проживание в номере 3 человек с 1 марта по 7 марта 2026 г. Стоимость номера 5 тыс. руб. в сутки, без НДС. Общая стоимость проживания 35 тыс. руб. (5 тыс. руб. * 7 дней). Оплата номера произведена частями: при заключении договора 10 тыс. руб. и 25 тыс. руб. по окончании отдыха на момент выезда. Ставка налога в регионе в 2026 г. составила 2%.

Туристический налог: 35 000 * 2/102 = 686 руб.

Минимальный налог: 100 * 7 = 700 руб.

Минимальный налог больше рассчитанной суммы, поэтому в декларации за 1-й квартал 2026 г. компания отразит 700 руб. Оплата в бюджет — не позднее 28 апреля 2026 г.

Общая сумма налога к уплате определяется по итогам квартала путем сложения всех сумм налога, исчисленных в квартале по оказанным услугам по всем объектам размещения. Если компания получила денежные средства за отказ от брони номера, исчислять с нее налог не нужно. Минимальный налог за время простоя не рассчитывается.

44 готовых чек-листа и методички по учету и налогообложению для ежедневной работы

Скачайте бесплатно ➡ в нашем авторском Telegram-канале

Как начислить туристический налог, если по договору услуги предоставляются нескольким лицам, включая льготные категории?

Порядок начисления туристического налога зависит от того, является ли заказчик по договору льготником или нет.

Если физическое лицо, с которым заключен договор, является льготником и документально подтвердит свой статус, то туристический налог на стоимость услуг начислять не нужно.

Если договор заключен с физическим лицом, не имеющим льготы, а проживает физическое лицо из льготной категории, то туристический налог необходимо начислять.