Как учитывать малоценное оборудование?

Малоценным оборудованием признаются запасы, инвентарь, инструмент и другое оборудование со сроками полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью ниже лимита для основных средств, установленного в учетной политике.

Затраты на приобретение или создание таких активов признаются расходами того периода, в котором они понесены.

ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ УЧЕТА МАЛОЦЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ

Разберитесь как без ошибок вести бухгалтерский и налоговый учет компании на ОСНО и зарабатывайте от 250.000 руб на должности Главного бухгалтера

Узнать больше ➡ Курс «Главный бухгалтер коммерческой организации»

В налоговом учете малоценное оборудование списывать в расходы в момент поступления нельзя, только после передачи сотрудникам для нужд компании.

Соответственно, на практике получается временной разрыв между моментом поступления в компанию и моментом передачи в эксплуатацию.

Для учета такого временного разрыва в бухгалтерских программах предусмотрена методика учета малоценных активов на счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» с использованием следующих субсчетов:

— 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов»

На данном активном субсчете ведется суммовой и количественный учет. Дебетовый остаток по субсчету показывает стоимость активов, поступивших на склад, но еще не переданных на нужды компании.

— 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов»

На данном пассивном субсчете ведется только суммовой учет. Кредитовый остаток по субсчету показывает стоимость активов, поступивших на склад, но еще не переданных на нужды компании.

В момент передачи в эксплуатацию (на нужды компании) субсчета к счету 10.21 закрываются между собой проводкой Дт 10.21.2 Кт 10.21.1. Остаток на счете 10.21 и на субсчетах к нему отсутствует.

Пример:

15.03.2026 г. компания приобрела ноутбук в количестве 1 шт. стоимостью 85 тыс. руб., 10.04.2026 г. ноутбук передан сотруднику для работы. Согласно учетной политике лимит стоимости основных средств более 100 тыс. руб.

Оставьте заявку на консультацию по налогам, финансам, МСФО, налоговым рискам

➡ ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ ⬅

Если компания применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», то в учете формируются вычитаемые временные разницы по соответствующим видам активов.

Вычитаемые временные разницы приводят к начислению отложенных налоговых активов (ОНА). Таким образом, если в текущем месяце малоценное оборудование не будет передано в эксплуатацию, то начисляется ОНА: Дт 09 Кт 68.04.2

В нашем примере ОНА составил 17 тыс. руб. (85 000 * 20%)

При передаче в эксплуатацию и признании малоценных объектов в расходах в налоговом учете автоматически погашается отложенный налоговый актив.

При смене материально ответственного лица формируется внутренняя забалансовая проводка. Забалансовый счет закрывается, когда малоценное оборудование выйдет из строя.