Эксперт ТПП РФ Светлана Беляева: вопрос учета безнадежной дебиторской задолженности при УСН требует законодательного уточнения

Руководитель рабочей группы по налоговым спорам Экспертного совета ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства Светлана Беляева отметила, что с 1 января 2026 года для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, вступают в силу фундаментальные изменения: перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, перестает быть закрытым. Федеральным законом от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ в статью 346.16 НК РФ вводится норма, позволяющая учитывать иные расходы, определяемые в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса, что фактически открывает возможность для признания любых экономически оправданных и документально подтвержденных затрат.

Однако, как сообщила Светлана Беляева, данная новелла порождает правовую неопределенность в отношении правомерности списания безнадежной дебиторской задолженности.

Эксперт напомнила, что ранее Министерство финансов России последовательно придерживалось жесткой позиции, согласно которой расходы в виде сумм безнадежных долгов не были предусмотрены статьей 346.16 НК РФ, и, следовательно, организации не имели права списывать такие суммы при расчете налога.

В то же время, глава 25 НК РФ «Налог на прибыль», к нормам которой теперь отсылает обновленное законодательство об УСН, прямо разрешает учитывать во внереализационных расходах суммы безнадежных долгов. Светлана Беляева подчеркнула: «Бизнесу необходимо четкое понимание того, работает ли новый механизм „открытого перечня“ в отношении долгов с истекшим сроком исковой давности».

Особое внимание специалист обратила на техническую сторону вопроса, связанную с кассовым методом учета. На УСН расходы признаются после их фактической оплаты, под которой понимается прекращение обязательства покупателя перед продавцом, непосредственно связанное с поставкой товаров или услуг. Списание безнадежного долга по своей природе сложно соотнести с определением оплаты, закрепленным в статье 346.17 НК РФ.

Подытоживая анализ ситуации, Светлана Беляева отметила, что на сегодняшний день механизм списания такой задолженности остается неурегулированным, и налоговое законодательство требует точечных доработок, которые позволили бы налогоплательщикам однозначно трактовать порядок признания безнадежной дебиторской задолженности в расходах.

Профессионально окажем аудиторские и консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства:

• С 2017 года провели 600+ консультаций по налогообложению
• Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса
• Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации
• Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence
• Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей
• Провели тестирование проф знаний 5.000+ бухгалтеров

или обучим ваших сотрудников на одной из наших программ.