Как применять ставку НДС 0% в 2025 году?

НДС считается самым сложным налогом в учете. Иногда его можно даже не платить, а получать из бюджета. Это возможно в разных ситуациях, в том числе при применении ставки НДС 0%. Рассказываем, как это сделать и что нового в 2025 году.

Когда применяется ставка НДС 0%?

Нулевая ставка НДС применяется в таких случаях:

• продажа товаров на экспорт и перевозка экспортируемых товаров
• международные транспортно-экспедиционные услуги различного характера
• услуги некоторых видов гостиниц
• продажа судов, как морских, так и воздушных
• товары для использования дипломатическими представительствами
• некоторые другие операции, нечасто встречающиеся в хозяйственной деятельности

Полный список изложен в п. 1 ст. 164 НК.

Как применять ставку НДС 0%?

Применение нулевой ставки — это налоговая льгота, которую нужно подтверждать. Для этого существует отдельная процедура, которая описана в ст. 165 НК. Она заключается в том, что в налоговую инспекцию представляются документы, подтверждающие произведенные реализации указанных видов.

Пакет таких документов напрямую зависит от того, какие именно товары или услуги продаются, но в первую очередь к ним относятся:

• договор на поставку товаров или оказание услуг
• товаросопроводительные документы
• таможенная декларация

В определенных случаях достаточно предоставить реестр документов по установленной форме (п. 15 ст. 165 НК). Для каждого вида операций существуют отдельные формы реестров.

Подать эти документы в налоговую нужно в течение 180 дней. Момент, с которого начинается отсчет этого срока, разнится в зависимости от вида реализации. Это может быть день пересечения границы РФ, составления товаросопроводительных документов, помещения товара под таможенный режим. Конкретные сроки установлены п. 9 ст. 165 НК.

Важно. Но нельзя сказать, что можно отправлять в налоговую документы по мере их появления или еще в какой-либо произвольный момент. Предоставление пакета документов привязано к подаче декларации. В декларации отражаются суммы по сделкам с собранным пакетом документов. Под эту же декларацию документы или реестры подают в налоговый орган. При этом срок 180 дней должен быть соблюден.

Преимущество нулевой ставки заключается в том, что НДС к начислению по проведенным реализациям отсутствует, но при этом сохраняется право на вычет входного НДС.

Если доля реализации по НДС 0% у налогоплательщика достаточно велика, то возможна ситуация, когда сумма НДС с покупок превышает сумму НДС с продаж. В этом случае появляется возможность возмещения НДС — то есть право налогоплательщика получить из налоговой такую сумму превышения на свой расчетный счет. Для того чтобы получить такой возврат, нужно пройти процедуру возмещения налога.

Чем отличается ставка НДС 0% от «без НДС»?

Обратите внимание, что ставки НДС 0% и без НДС — это разные вещи. Несмотря на то, что арифметически — одинаковые.

Нулевую ставку применяют плательщики НДС при соблюдении определенных условий. Порядок включает остальные обязанности плательщика НДС: выписку счетов-фактур с указанием этой ставки, подачу деклараций по НДС, ведение книг покупок и продаж.

Указание в документах суммы с пометкой «без НДС» означает то, что продавец или исполнитель не является плательщиком НДС. То есть не уплачивает этот налог, не ведет каких-либо регистров по нему и не подает декларацию. Это в первую очередь актуально для тех, кто применяет спецрежимы или пользуется освобождением от НДС.

Изменения по работе с нулевой ставкой НДС в 2025 году

В 2025 году в применении нулевой ставки НДС появились некоторые новшества. Показали основные изменения в таблице.