Когда дебиторскую задолженность нельзя признать безнадежной?

Разберем ситуации, когда дебиторскую задолженность нельзя признать безнадежной.

По общему правилу задолженность признается безнадежной и ее можно списать в расходы по налогу на прибыль в случаях:

1️⃣ Истек срок исковой давности.

2️⃣ Обязательство должника прекращено по основанию:

— невозможность исполнения (например, смерть должника);

— на основании акта государственного органа (например, законы, указы, постановления органов государственной власти и местного самоуправления);

— ликвидация организации-должника.

3️⃣ Невозможность взыскания долга подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по основаниям:

— невозможно установить место нахождения должника, его имущества, сведений о его счетах и вкладах;

— у должника отсутствует имущество или его имущество не найдено.

4️⃣ Должник-физическое лицо признан банкротом.

5️⃣ Организация-должник исключена из ЕГРЮЛ как недействующее лицо.

Однако, в ряде случаев долг признать безнадежным нельзя.

Например:

1️⃣ В случае реорганизации должника, его долг переходит правопреемнику.

Основание: ст.58 ГК РФ, Письмо Минфина России от 06.09.2016 N 03-03-06/1/52041

2️⃣ Когда прекращает деятельность ИП. Он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам как физическое лицо.

Основание: Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25384

3️⃣ Исключение организации из ЕГРЮЛ по основаниям отсутствия средств на расходы, необходимые для ликвидации организации либо недостоверных сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ — так же не является основанием для признания задолженности безнадежной

Основание: п.5 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, Письма Минфина России от 15.01.2021 № 03-03-06/1/1525, от 20.01.2022 № 03-03-07/2970, от 24.10.2019 № 03-03-06/1/81781

Но по данному пункту имеется и противоположная позиция ВС в отношении просроченной кредиторской задолженности. Поэтому необходимо все тщательно взвесить прежде, чем принять решение о дате списания просроченного долга.