Записи блога

Бухгалтерский учет НДС по экспорту

Возможно три ситуации по экспортному НДС:

1. Вы предоставили полный комплект подтверждающих документов в течении 180 дней;

2. Вы не предоставили документы и не будете этого делать;

3. Вы предоставили документы позднее 180 дней.

В зависимости от ситуации у вас будут разные проводки в бухгалтерском учете.

Рассмотрим их более подробно.

Ситуация 1. Документы предоставлены своевременно. «Исходящий» НДС в учете не отражается.

Ситуация 2. Документ не будут предоставлены. Первоначально вы отражаете в учете начисление НДС по экспортируемым товарам по общим ставкам. После чего, списываете НДС в прочие расходы (91 счет).

Надо отметить, что существует несколько вариантов начисления этого НДС: через 19 счет, через 76 и даже через 68 (по рекомендации Минфина).

Схема проводок:
Дт 19.4 (76) Кт 68.НДС — начислен НДС
Дт 91.2 Кт 19.4 (76) — НДС списан на расходы

Проводка Дт 91 Кт 19 (76) может быть отражена в учете в момент принятия решения, что документы не будут предоставлены в ИФНС. Это может быть как в период 180 дней, так и позже.

Ситуация 3. Документы предоставлены позже установленного срока. Если вы не успели в 180-дневынй срок направить документ в ИНФС, вы можете это сделать до истечения трехлетнего срока с момента реализации.

В этом случае в учете будут следующие проводки:
Дт 19.4 (76) Кт 68.НДС — начисление НДС по общей ставке
Дт 91.2 Кт 19.4 (76) — начисленный НДС признан в прочих расходах

На дату предоставления в ИФНС полного комплекта документов:
Дт 91.2 Кт 19.4 (76) сторно — сторнируем НДС признанный в расходах
Дт 68.НДС Кт 19.4 (76) — принимаем к вычету НДС, начисленный по общей ставке

Таким образом, при отражении операций по экспорту необходимо определить: будет ли организация предоставлять комплект документов для подтверждения нулевой ставки. И уже в зависимости от принятого решения, делать проводки в бухгалтерском учете.

Более 400 практических ситуаций: примеров, тестов, заданий с проверкой наставниками для вас уже готовы в курсе «Главный бухгалтер коммерческой организации». Уверенное владение учетом и налогообложением гарантированно увеличит ваш доход и откроет перед вами двери даже самых требовательных работодателей.

Переходите по ссылке, применяйте промокоды Главбух20 или Главбух30 на 20% или 30% скидку и всего за четыре месяца вы будете профессионально разбираться в учете и налогах, обоснованно отстаивая свою позицию перед проверяющими и руководством.

Если Вам нужна консультация по сделкам, налоговый аудит вашей деятельности, сопровождение налоговой проверки или спора, переходите по ссылке и записывайтесь на консультацию с нашим экспертом.

Профессионально окажем аудиторские и консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства:

С 2017 года провели 6 000+ консультаций по налогообложению
Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса
Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации
Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence
Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей
Провели тестирование проф знаний 5 000+ бухгалтеров
Обучили более 50 000 бухгалтеров, финансистов, аудиторов, налоговых юристов и консультантов

или обучим ваших сотрудников на одной из наших программ.