2 правила подачи возражений к акту налоговой проверки

возражения к акту налоговой проверки налоговая проверка подача позражений

Акт налоговой проверки содержит в себе информацию о правонарушениях НК РФ. Свое несогласие с позицией проверяющих налогоплательщик может оформить в виде возражений к полученному акту. В статье расскажем, как правильно составить и в какие сроки подать документ.

В конце статьи разместили для вас Образец возражений к акту налоговой проверки.

Правило 1. Уложиться в сроки

Каждый налогоплательщик наделен правом подать возражения к акту камеральной проверки и к его отдельным положениям. Изложить свои претензии к акту следует, если компания не согласна с выводами и предложениями проверяющих или обнаружила некорректное толкование правовых норм.

По общему правилу, срок подачи возражений к результатам налоговой проверки составляет один месяц со дня получения акта.

Например, если акт вручен 31 мая 2023 г., то последним днем подачи возражений будет 30 июня 2023 г.

Хотите получить Квалификационный аттестат и Диплом о профессиональной переподготовке государственного образца на 380 часов с присвоением квалификации «Консультант по налогам и сборам», повысить доход и профессионализм, внести важную информацию в свое резюме?

Переходите по ссылке, применяйте промокоды Консультант5 или Консультант10 на 5% или 10% скидку и всего за 5 месяцев вы увеличите свой заработок, на практике разберетесь как профессионально готовить консультации по налогообложению, основываясь на действующем законодательстве, судебной практике и разъяснениях Минфина РФ и ФНС.

Если последний день срока подачи возражений на акт выпал на выходной или нерабочий день, то подать их можно не позднее следующего рабочего дня

Чтобы верно определить, с какого дня отсчитывать месячный срок, нужно ориентироваться на способ получения акта налоговой проверки. Если налоговая инспекция передала документ под расписку лично руководителю компании, отсчет начинается со дня фактического получения акта.

При передаче документа почтой, датой получения акта считается 6-ой рабочий день со дня отправки письма ИФНС. Если налоговая служба направила документ в электронном виде посредством ТКС или через оператора ЭДО, днем получения принято считать дату, указанную в квитанции о приеме. При обмене документами через личный кабинет налогоплательщика, датой получения акта является последующий после размещения день.

Таким образом, когда акт считается полученным налогоплательщиком, срок начинает идти со следующего дня после даты вручения акта. Если последний день срока выпадает на выходной, действует правило переноса на ближайший рабочий день.

При получении акта 31 января, последним днем подачи возражений будет 28 февраля, как последний день месяца.

На курсе «Самостоятельная налоговая проверка» на практике разберетесь как провести налоговый аудит компании и исключить налоговые риски, получите инструменты, которые позволяют оставаться вне поля зрения проверяющих. У вас будут личные наставники, которые проверят домашние задания, дадут обратную связь и ответят на ваши вопросы по налоговому учету и аудиту.

Переходите по ссылке, применяйте промокоды Аудит10 или Аудит20 на 10% или 20% скидку и всего за четыре месяца вы гарантированно повысите свою стоимость на рынке труда и будете профессионально проводить самостоятельный налоговый аудит компании, основываясь на действующем законодательстве, судебной практике и разъяснениях Минфина РФ и ФНС.

Сроки и ответственные за подачу возражений

Правило 2. Правильно оформить возражения

Возражения к акту проверки можно составить в произвольной форме, так как на законодательном уровне не закреплен какой-либо образец. Тем не менее инспектору будет удобнее работать с документом, если он будет составлен по форме, закрепленной в рекомендациях на сайте ФНС. Данный формат подходит для описания несогласий с результатами камеральной проверки и дополнительного налогового контроля.

Следует структурировать возражения на три части: вводную, описательную и итоговую.

Хотите быть профессиональнее и востребованнее 95% бухгалтеров?

Переходите по ссылке, применяйте промокоды Эксперт20 или Эксперт30 на 20% или 30% скидку и всего за 3 месяца вы гарантированно увеличите свой доход и будете экспертно разбираться в налогах, обоснованно отстаивая свою позицию перед проверяющими и руководством.

Во вводной части рекомендуется указать:

наименование и адрес ИФНС;
краткое и полное наименование, ИНН/КПП и адрес организации;
реквизиты акта налоговой проверки.

В описательной части нужно перечислить свои возражения акту налоговой проверки, аргументировать свои позицию. Для большей убедительности можно ссылаться на нормативно-правовые акты, разъяснения Минфина, а также судебную практику высших судов. Наличие смягчающих и исключающих привлечение к ответственности обстоятельств можно также отметить в описательной части.

В завершении своих возражений нужно подвести итог всему сказанному выше, указать подтверждающие документы в виде приложений. Удачной формулировкой для результативной части будет просьба о «вынесении решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Возражения рекомендуется составлять в двух экземплярах. При личной подаче документа в ИФНС можно запросить отметку о принятии возражений на своем экземпляре. При отправке возражений по почте ценным письмом с описью вложений, следует сохранить квитанцию об отправке.

Направлять документ в ИФНС лучше с запасом: если письмо придет позже установленного срока, возражения рассматриваться не будут.

Более 400 практических ситуаций: примеров, тестов, заданий с проверкой наставниками для вас уже готовы в курсе «Главный бухгалтер коммерческой организации». Уверенное владение учетом и налогообложением гарантированно увеличит ваш доход и откроет перед вами двери даже самых требовательных работодателей.

Переходите по ссылке, применяйте промокоды Главбух20 или Главбух30 на 20% или 30% скидку и всего за четыре месяца вы будете профессионально разбираться в учете и налогах, обоснованно отстаивая свою позицию перед проверяющими и руководством.

Итогом является получение результатов рассмотрения возражений и принятие руководителем решения о дальнейших шагах

Возражения налогоплательщика должны учитываться при рассмотрении материалов налоговой проверки. Как правило, налоговый орган заранее уведомляет организацию о проведении подобного мероприятия. При этом законодательство не обязывает руководителя (или его представителя) присутствовать на рассмотрении, никаких санкции за неявку не полагается.

Руководитель ИФНС в течение 10 дней с момента окончания месяца, отведенного на представление возражений по акту проверки, должен рассмотреть акт, возражения и прочие материалы налоговой проверки.

По результатам рассмотрения могут быть вынесены следующие решения:

привлечение организации к ответственности;
освобождение организации от ответственности;
назначение дополнительных мероприятий.

Образец возражений по акту налоговой проверки

Спасибо, что прочитали наш материал. Надеемся, информация была для вас полезной.

Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, узнали ли вы для себя что-то новое из вышеописанного.

Если Вам нужна консультация по сделкам, налоговый аудит вашей деятельности, сопровождение налоговой проверки или спора, переходите по ссылке и записывайтесь на консультацию с нашим экспертом.

Профессионально окажем аудиторские и консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства: