Почему компания / ИП может получить штраф 40%?

Искажение сведений налогоплательщиком

Один из распространенных методов уклонения от налогообложения - это неверное отражение в учете операций, влияющих на налоговую базу и последующее за ним неверный расчет налоговый задолженности компаний (ИП). 

Примеры подобных операций:

1. Искажения по налогу на имущество возникают, когда налогоплательщик не отражает в составе основных средств имущество, которое фактически уже готово или даже эксплуатируется.

2. По акцизным платежам неверные данные о производимой продукции вносятся с целью исключения характеристик, при которых она подлежит отнесению к подакцизным товарам.

3. Дробление - это разделение единого бизнеса налогоплательщика между несколькими условно независимыми компаниями (ИП), чтобы каждый отдельный бизнес применял льготные системы налогообложения. 

Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисления сумм налогов таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений. 

Пример: Определение ВС РФ от 30.09.2019 г. №307-ЭС19-8085. 

Налогоплательщик через трех подставных ИП оформил 3 автозаправочные станции. Каждый ИП подходил под критерии УСН. Однако, в ходе налоговой проверки все три заправки признали единым хозяйствующим субъектом, который не имел права применять упрощенку. В результате был доначислен НДС, налог на прибыль, штрафы, пени.

Подробнее о том, как ИФНС доказывает умышленное дробление бизнеса читайте в статье: https://belyaeva.biz/blog/9979...

Последствия работы с "техническими" компаниями

Для исключения рисков предъявления обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды, компания обязана добросовестно выполнять свои обязательства и проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов. Основная цель внимательного отбора поставщиков и подрядчиков - выявление "технических" компаний.

"Техническая" компания - это юридическое лицо или предприниматель, которые фактически не осуществляют деятельности и не обладают необходимыми активами для выполнения договорных обязательств. Другими словами, подобные компании используются исключительно для противоправных действий, в том числе уклонения от уплаты налогов или вывода денежных средств.

Признаки технических компаний:

• отсутствует информация о местонахождении на момент совершения сделки;

• отсутствуют необходимые для исполнения сделки ресурсы: персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения, транспортные средства, разрешения и лицензии;

• нет реальной возможности осуществить операции с учетом времени, места нахождения имущества или объема ресурсов;

• расходные операции по расчетном счету не соответствуют виду деятельности;

• отсутствуют другие подтверждения реальной хозяйственной деятельности.

Следовательно, доказав, что налогоплательщик преследовал цель уменьшить свои налоговые обязательства или понимал, что контрагент является “технической” компанией, устанавливается умысел и назначается штраф 40%. Если доказать умысел не получается, то действия расцениваются как неосторожность и устанавливается штраф 20%, т.к. налогоплательщик работал с “технической” компанией в силу неосмотрительности.

Главные свидетельства умысла со стороны налогоплательщика:

1. отсутствие политики должной осмотрительности;

2. обналичивание и возврат средств;

3. использование обналиченных средств на собственные нужды налогоплательщика, учредителей, его должностных лиц;

4. использование одних IP-адресов;

5. наличие печатей и документации контрагента у проверяемого налогоплательщика;

6. отсутствие деловой переписки и необходимых документов; 

7. ошибки в документах, которые свидетельствуют о формальном подходе;

8. непринятие мер по защите нарушенных прав: претензионная работа, досудебная защита (требования об уплате, доп.соглашения о рассрочке и т.д.).