Организация должна документально подтвердить покупку, строительство и приемку объекта капитальных вложений, который будет использоваться в качестве основного средства. В качестве главного документа по приемке основного средства выступает ОС-1. Как оформить приобретение ОС, что изменить по ФСБУ, как отразить в налоговом учете и о санкциях за нарушения, расскажу в статье.
Акты по форме ОС-1
Унифицированные бланки ОС-1, подтверждающие ввод в эксплуатацию ОС, делятся на несколько видов:
- для одного объекта (кроме зданий и сооружений) – ОС-1;
- для однородных объектов (кроме зданий) – ОС-1б;
- для одного здания или сооружения – ОС-1а.
При этом законодательство предусматривает возможность компании самостоятельно разработать форму приемки основного средства, с учетом особенностей ОС и бизнеса.
Хотите получить Удостоверение о повышении квалификации государственного образца «Налогообложение в РФ», повысить доход и профессионализм, внести важную информацию в свое резюме? Записывайтесь на курс «Эксперт по налогообложению». Стоимость обучения гарантированно окупится уже в процессе учебы на курсе.
Независимо от формы и типа документа в нем указываются:
- номер и дата составления акта;
- полное наименование основного средства согласно технической документации;
- название организации-изготовителя;
- место приемки основного средства;
- заводской и присвоенный инвентарный номера основного средства;
- номер амортизационной группы и срок полезного использования основного средства;
- ликвидационная стоимость основного средства;
- сведения о содержании драгоценных металлов, камней;
- другие характеристики основного средства.
Дополнительно в акте указывается заключение приемочной комиссии. Подписывает документ руководитель организации.
Изменения, внесенные ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
Изменения в законодательстве, связанные с вступлением в силу ФСБУ, не изменили форму документа по вводу в эксплуатацию ОС. Однако, изменился порядок оформления документов при покупке ОС, бывших в употреблении.
Если предыдущий собственник объекта учитывает его на своем балансе в качестве основного средства, то при вводе в эксплуатацию у нового собственника в обязательном порядке потребуется оформление ОС-1. Этот документ необходим даже если акт был получен от предыдущего собственника.
На курсе «Налоговый учет на УСН» на практических примерах в доступной форме разберетесь как поставить налоговый учет на УСН и закрепите полученные знания на решении задач и тестов. У вас будет личный наставник, который проверит домашние задания, даст обратную связь и ответит на вопросы по налоговому учету.
Это связано с тем, что ОС-1 от прежнего владельца содержит данные об учете бывшего владельца. А чтобы принять имущество, нужно в акте указать собственные сведения, например:
1. при поступлении одновременно с отражением на счете 08:
- дату поступления объекта;
- стоимость покупки;
- прочие сведения по данным поставщика. Например, сколько уже фактически эксплуатировалось имущество;
2. при отражении в составе основных средств на счете 01:
- срок полезного использования;
- амортизационную группу и способ начисления амортизации;
- инвентарный номер;
- первоначальную и ликвидационную стоимость.
Инвентарная карточка ОС-6
Одновременно с составлением акта приема-передачи ОС требуется формирование инвентарных карточек. Для них используются типовые формы (ОС-6, ОС-6а, ОС-6б) или самостоятельно разработанные шаблоны документов. В унифицированных формах, в связи с требованиями ФСБУ 6/2020, может не хватать данных. Тогда форму нужно дополнить необходимыми сведениями.
В частности, в инвентарной карточке должна быть информация об изменении срока полезного использования, способе амортизации, ликвидационной стоимости.
В карточку ОС-6 вносятся сведения обо всех изменениях по основному средству: переоценка, модернизация, перемещение, выбытие, изменение СПИ и прочие. Информация отражается на основании первичных документов.
Например, данные о модернизации должны быть отражены в ОС-6 по данным из формы ОС-3, о перемещении – по форме ОС-2.
На курсе «Эксперт по налогообложению» вы сможете в доступной форме и на практических примерах разобраться в налоговом законодательстве РФ. Уверенное владение налогами увеличит ваш заработок и откроет перед вами двери даже самых требовательных работодателей.
Налоговые регистры
Для плательщиков налога на прибыль предусмотрено обязательство по ведению регистра учета основных средств. Регистры заполняются в хронологическом порядке в бумажной или электронной форме. Они составляются в виде таблиц, ведомостей или журналов.
Для налогового учета можно использовать регистры бухучета или разработать собственные налоговые. При этом бухгалтерские регистры можно использовать только если правила учета (первоначальная стоимость, СПИ) совпадают в бухгалтерском и налоговом учете.
При несовпадении данных в бухгалтерском и налоговом учетах формируйте регистры налогового учета основных средств обособленно от бухучета. Сделать это можно двумя способами:
- дополнить регистры бухучета необходимыми реквизитами, чтобы их можно было использовать в налоговом учете;
- сформировать обособленные регистры налогового учета.
Требования к налоговым регистрам установлены Налоговым кодексом. Они должны содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование регистра;
- период (дату) составления;
- измерители операций в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
- наименование хозяйственных операций;
- подпись (расшифровку подписи) сотрудника, ответственного за составление указанных регистров.
Также можно добавить следующие реквизиты:
- размеры повышающих или понижающих коэффициентов;
- способ начисления амортизации;
- срок полезного использования;
- остаточную стоимость.
Хотите быть профессиональнее 95% бухгалтеров?
Штрафы за отсутствие документов по ОС
Отсутствие первичных документов по вводу и эксплуатации ОС признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.
Непредставление документов в рамках налоговой проверки может повлечь наложение штрафа на организацию на основании пункта 1 статьи 126 НК – 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Если в течение 12 месяцев организацию уже привлекали к ответственности за аналогичное правонарушение, то размер штрафа увеличится вдвое и составит 400 руб. (200 руб. × 2) за каждый непредставленный или несвоевременно представленный документ.
По заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации, например, к ее руководителю, административную ответственность в виде штрафа на сумму:
- от 300 до 500 руб. – за непредставление первичных документов, необходимых для налогового контроля (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП);
- от 5 000 до 10 000 руб. – за несоблюдение порядка и сроков хранения первичных документов (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП).
Если Вам нужна консультация по сделкам, налоговый аудит вашей деятельности, сопровождение налоговой проверки или спора, переходите по ссылке и записывайтесь на бесплатную 15-минутную консультацию с нашим экспертом.
- С 2017 года провели 600+ консультаций по налогообложению
- Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса
- Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации
- Провели 350+ проектов по налоговому аудиту и Due Diligence
- Предотвратили налоговых рисков на 29,7+ млрд рублей
- Провели тестирование проф знаний 5000+ бухгалтеров.
© 2017-2024, ООО «БЛТ ПАРТНЕРС», г. Москва
Тел.: +7 (499) 938-81-55
E-mail: svetlana@belyaeva.biz
ОГРН 1217700484671, ИНН 9710092683
авторизуйтесь