Освобождение от НДС: кто и как может получить?

Компания «К» применяет освобождение от НДС с 1 мая. Контролировать выручку необходимо за:
Май, июнь, июль
Июнь, июль, август
Август, сентябрь, октябрь
И т.д.

Правило 2. Выручка считается по данным бухгалтерского учета

Правило 3. Принимаем во внимание нюансы расчета

1. Выручка считается без НДС;
2. Авансы в расчете не учитываются.

Согласно пп.3,4 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 поступления по операциям, не облагаемым НДС, не учитываются в выручке. 

Не облагаются НДС поступления:

• От деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД или ПСН;
• От операций, которые освобождены от обложения НДС на основании ст.149 НК РФ;
• От операций, которые не признаются объектом обложения НДС на основании ст.146 НК РФ;
• От продажи товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

• При импорте товаров;
• Лицами, реализующими подакцизные товары без ведения раздельного учета.

Применять освобождение возможно начать с первого числа любого месяца. Для этого не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение необходимо предоставить в ИФНС:

• Уведомление «Об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС»;
• Выписку из бухгалтерского баланса и/или отчета о прибылях и убытках (организации) или выписку из книги учета доходов и расходов (ИП);
• Выписку из книги продаж.

Счета-фактуры продолжаем выставлять, но делаем пометку «Без налога (НДС)». Такие счета-фактуры регистрируются в Книге продаж. По истечении 12 месяцев освобождения выписку из книги Продаж необходимо предоставить в ИФНС.
Счета-фактуры на полученные авансы не составляются и в Книге продаж суммы не указываются.

За период, в течение которого применялось освобождение от НДС, декларации не предоставляются. 

Если освобождение применяется с первого месяца квартала, то восстановленный НДС включается в декларацию за последний квартал, предшествующий применению освобождения.

Если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то декларацию за этот квартал необходимо предоставить по общим правилам.

При этом в декларации отражаются только операции за период сначала квартала до начала применения освобождения. В такую декларацию также включается восстановленный НДС.

До 20 числа месяца, следующего за 12-м месяцем применения освобождения, в ИФНС необходимо предоставить:

• Документы, подтверждающие, что в течение 12 месяцев выручка была в пределах 2.000.000 руб. за каждые 3 последовательных календарных месяца (выписку из бухгалтерского баланса / отчета о прибылях и убытках и книги продаж);
• Уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Если налогоплательщик не направит Уведомление о переходе на освобождение и о продлении периода освобождения на следующие 12 месяцев, то он не потеряет право на работу без НДС.

Однако, уведомление стоит подать, это позволит избежать блокировки счетов из-за того, что налоговый орган не был уведомлен о использовании налогоплательщиком освобождения.

Если налогоплательщик не предоставит документы, подтверждающие правомерность применения освобождения, то он теряет право на данное освобождение за весь период его применения. В этом случае необходимо доначислить НДС, заплатить пени и штрафы.

Чтобы отказаться от применения освобождения необходимо направить Уведомление об отказе от использования данного права по истечение 12 месяцев.

Налогоплательщик не вправе вернуться к общему порядку исчисления НДС в течение 12 календарных месяцев с начала применения освобождения.